业务流程决定税收

合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用

正确签订合同，有助企业控制和降低税收成本

企业交多少税，不是财务做账做出来的，而是公司做业务做出来的，是公司签

合同签出来的

要降低你的税负，要管控你的业务流程，管控你的业务环节，重点是管控怎么签合同。

怎样通过合同控税呢？接下来以某园林绿化企业的合同进行分析，签订不同的合同，涉税成本不同。

某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后提供一年的树苗日常养护。

此项目，绿化工程价款为750万元，养护劳务收入为100万元，其中养护劳务收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入为50万元。

请问应该如何签订合同使该企业需要缴纳的税负最低?

先从了解一下该项目涉及到的不同法律。

《国家税务总局关于印发营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156号)规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工程作业”项目征收营业税，税率为3%，但提供苗木养护劳务应属于服务业范畴，按照“服务业-其他服务业”项目征收营业税，税率为5%。

《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212号)规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。如果纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。

将服务项目做不同的判定，需要缴纳的营业税也不同，有以下几种合同的签订技巧。

第一种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元。

第二种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入50万元，提供病虫害防治、植保劳务收入50万元。

基于以上法律规定，第一种合同签订技巧：应纳营业税=750×3%+100×5%=27.5(万元)。

第二种合同签订技巧：应纳营业税=750×3%+(100-50)×5%=25(万元)。

这样对比，第二种合同签订技巧会比第一种合同签订技巧节约营业税2.5万元。

合同之中蕴含着乾坤变化，无论是签订的时间、签订的流程，亦或是具体的业务对接的规定，甚至精细化到付款方式、价格条款、发票、国家政策解读等等，都对企业的经营管理和税负的高低有着重大的影响。

企业在控制税收风险，防范税务稽查的策略是一定要做到合同与账务处理相匹配。

合同控税的三大缘由

1、合同与企业的账务处理相配，否则，要么做假账；要么做错账；

2、合同与企业的税务处理相匹配，否则，要么多交税；要么少交税；

3、合同与企业发票开具相匹配，否则，要么开假票，要么虚开发票；