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借款合同哪些需要交纳印花税

合同种类那么多,到底哪种需要缴纳印花税?

2017-09-21
拿到一个合同,这种合同到底需不需要缴纳印花税?什么
样的合同才需要缴纳印花税呢?
举例了六种不需要缴纳印花税和两种需要缴纳印花税情况
一、不用缴纳印花税的情况
1.企业与企业签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为不属于向金融机
构的借款。
2.企业向个人借款签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为不属于向金融机
构的借款。
3.企业向小额贷款公司签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为小额贷款公司属
于非金融机构。 ?????
4.企业与第三方支付平台签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为第三方支付平台
属于非金融机构。
5.小型、微型企业向金融机构签订的借款合同
注意:对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征
印花税。 6.企业与金融机构签订的委托贷款合同
注意:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委
托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印
花。
二、以下借款合同需要缴纳合同印花税
1. 企业向各类银行等金融组织签订的借款合同
注意:按借款金额的万分之零点五贴花。
2.企业以融资租赁方式向银行及其他金融组织签订的融资
租赁合同
注意:银行及其他金融组织经营的融资租赁业务,是一种
以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固
定资金借款。因此,对融资租赁合同,亦应按合同所载租
金总额,暂按借款合同计税贴花。
提醒:
因此,借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得
款。
三、相关政策:
(1)根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率
表》规定:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同
业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。 也就是说,与银行及其他金融组织签订的借款合同(包括
与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同)需要按
借款合同缴印花税。
这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其
他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国
人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。
(2)企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付
平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155 号第五
条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些
机构不需要取得金融业务许可证,不属于金融机构,该类
借款合同不需贴花。
(3)根据

《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:银
行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订
的借款合同, 按借款金额的万分之零点五贴花 。
(4)根据财税[2014]78 号文规定:为鼓励金融机构对小
型、微型企业提供金融支持,进一步促进小型、微型企业
发展,财政部联合国家税务总局日前下发通知,自 2014
年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日,对金融机构与小
型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
(5)委托单位与银行签订的委托贷款合同,根据国税发
[1991]155 号第六条和第十四条的规定:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确
代理事项、权限和责任的,不需印花。

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