合同种类那么多，到底哪种需要缴纳印花税？
2017-09-21
拿到一个合同，这种合同到底需不需要缴纳印花税？什么
样的合同才需要缴纳印花税呢？
举例了六种不需要缴纳印花税和两种需要缴纳印花税情况
一、不用缴纳印花税的情况
1.企业与企业签订的借款合同
注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机
构的借款。
2.企业向个人借款签订的借款合同
注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机
构的借款。
3.企业向小额贷款公司签订的借款合同
注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为小额贷款公司属
于非金融机构。 ？？？？？
4.企业与第三方支付平台签订的借款合同
注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为第三方支付平台
属于非金融机构。
5.小型、微型企业向金融机构签订的借款合同
注意：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征
印花税。 6.企业与金融机构签订的委托贷款合同
注意：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委
托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印
花。
二、以下借款合同需要缴纳合同印花税
1. 企业向各类银行等金融组织签订的借款合同
注意：按借款金额的万分之零点五贴花。
2.企业以融资租赁方式向银行及其他金融组织签订的融资
租赁合同
注意：银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种
以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固
定资金借款。因此，对融资租赁合同，亦应按合同所载租
金总额，暂按借款合同计税贴花。
提醒：
因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得
款。
三、相关政策：
（1）根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率
表》规定：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同
业拆借）所签订的借款合同要缴纳印花税。 也就是说，与银行及其他金融组织签订的借款合同（包括
与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同）需要按
借款合同缴印花税。
这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其
他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国
人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。
（2）企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付
平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155 号第五
条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些
机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类
借款合同不需贴花。
（3）根据
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：银
行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订
的借款合同， 按借款金额的万分之零点五贴花 。
（4）根据财税[2014]78 号文规定：为鼓励金融机构对小
型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业
发展，财政部联合国家税务总局日前下发通知，自 2014
年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对金融机构与小
型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
（5）委托单位与银行签订的委托贷款合同，根据国税发
[1991]155 号第六条和第十四条的规定：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确
代理事项、权限和责任的，不需印花。