三、一般程序
1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存
款日记账；
3) 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细分类账；
4) 根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总 表；
5) 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6) 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类
❖但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只 反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额， 不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查 经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。
❖这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记 账凭证较多的单位。
第五节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序的特点：定期（5天或10 天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别 归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证 登记总分类账。
2. 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和 银行存款日记账
3. 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始 凭证汇总表登记各种明细分类账
4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额与总分类账账户的余额核对；
6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
会计学原理
经济管理学院会计系
第九章会计循环与账务处理程序
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
会计循环 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
第一节 会计循环
一、会计循环概述 会计循环的具体步骤： 1.审核原始凭证 2.编制记账凭证 3.过账 4.调整前试算平衡 5.账项调整 6.调整后试算平衡 7.结账 8.编制会计报表
四、优缺点及适用范围
程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登 记总分类账的工作量很大，适用于一些规模 小，业务量少，凭证不多的单位。
原始凭证汇总表 原始凭证
图9---1 记账凭证账务处理程序图
3
①
2 收款 付款 转账
记账凭证 5
4
现金 银行存款 日记账
6
总分类账
6
明细分类账
7
会计报表
表示填制、登记或编制 程序是：
1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证；
2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
3) 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种
账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；
7) 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计 报表。
原始凭证 原始凭证汇总表
图9---2 科目汇总表账务处理程序图
2
现金 银行存款 日记账
6
收付转
5
1 款 款 账 4 科目汇总表
总分类账
记账凭证
7
6
会计报表
3
明细分类账
表示填制、登记或编制 表示核对
返回
1) 记账凭证账务处理程序； 2) 科目汇总表账务处理程序； 3) 汇总记账凭证账务处理程序； 4) 多栏式日记账账务处理程序； 5) 日记总账账务处理程序；
第三节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序特点是：直接根据各种记账 凭证，逐笔登记总分类账。
是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程 序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。 二、凭证和账簿的设置
记账凭证采用收账凭证、付款凭证和转账凭证三种 格式。
账簿组织：应设置现金日记账、银行存款日记账、 总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日 记账可采用三栏式；总分类账可采用三栏式；明细 分类账可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式 或多栏式。
三、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记 账凭证
返回
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
➢ 科目汇总表账务处理程序的特点是：定期将 所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再 根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
➢ 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿 的设置与记账凭证账务处理程序相同，设置 收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置三栏 式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏 式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式 的各种明细分类账。
二、凭证和账簿的设置
在汇总记账凭证账务处理程序下，除设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记分类账的依据。 账簿组织和记账凭证账务处理程序相同，设现金日记 账和银行存款日记账，一般采用三栏式。按总账科目 设置总分类账，可采用带有对方科目的三栏式。设置 各种明细分类账，则根据需要可采用三栏式、数量金 额式或多栏式。
四、科目汇总表及其编制方法
❖科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相
同科目进行归类合并，计算出每一总账科目本期借方、贷 方发生额所编制的特种记账凭证。
❖科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭
证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借 方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借 方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。
会计科目
表9—3 科目汇总表（格式一）
年 月 日至 日
记账凭证
本期发生额
起讫号数
借方
贷方
第号 总账页数
合计
科目汇总表（格式二）
年月
第号
1~10日 会计
11~20日 21~31日
合计
总账
科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 页数
合计
五、优缺点及适用范围
❖科目汇总表账务处理程序可以减少登记总分类 账的工作量，手续也比较简单；并且科目汇总 表还起着试算平衡的作用。
第二节 账务处理程序概述
账务处理程序（亦称会计核算形式或会计核算组织程序) 是指凭证、账簿组织和记账程序三者有机结合的方式。 凭证、账簿组织是指凭证和账簿的种类、格式以及各种 凭证与各种账簿之间的相互关系；记账程序是指从审核、 整理原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，到编制 会计报表的一系列工作程序。我国企业目前一般采用的 账务处理程序有：