关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)
实践中，关联方之间收取(支付)服务费用包括境内的母公司(集团公司)和子公司之间收取服务费用和企业向境外关联方支付服务费用两种情况。根据国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号，以下简称“国税发[2008]86号”)的规定，母子公司之间收取的管理费用，母公司要申报缴纳营业税和企业所得税，而子公司不得在企业所得税前扣除其向母公司(集团公司)支付的管理费用。为了规避子公司不得在企业所得税前扣除管理费用从而多交企业所得税的风险，母子公司之间往往会通过签订服务合同或协议的形式，将管理费用变为服务费用，依据国税发[2008]86号文件的规定似乎就可以实现企业所得税前扣除的目的。其实根据国家税务总局《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号，以下简称“16号公告”)、国家税务总局办公厅《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发[2014]146号，以下简称“税总办发[2014]146号”)、国家税务总局《关于规范成本分摊协议管理的公告》(国家税务总局公告2015年第45号，以下简称“45号公告”)的规定，关联方之间收取(支付)服务费用同样存在税务风险，需要通过合同的正确签订才能规避此项税务风险。
关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险分析
关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险如下：
(一)合同中约定的服务价格不符合独立交易原则
合同中约定的服务价格不符合独立交易原则，将会被税务机关进行特别纳税调整。
国税发[2008]86号第五条规定：“母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。”16号公告第一条规定：“企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。”第七条规定：“企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。”45号公告第二条规定：“税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理，对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配原则的成本分摊协议，实施特别纳税调查调整。”同时第三条规定：“企业执行成本分摊协议期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不配比的，应当根据实际情况做出补偿调整。参与方未做补偿调整的，税务机关应当实施特别纳税调查调整。”基于以上政策分析，关联方企业之间在服务合同或协议中约定的服务价格必须依照独立交易原则进行收取(支付)，而且支付服务费用的一方必须将其支付的服务费用与其从支付服务费用中所获得的收益保持匹配，否则存在被税务稽查部门进行特别纳税调整的风险。
(二)五类服务费用和三类特许权使用费用支付的涉税风险
五类服务费用和三类特许权使用费用支付的涉税风险主要体现在：支付不具有合理商业目的和经济实质将受到税务稽查部门的关注。
根据税总办发[2014]146号第一条第(一)项和第(二)项的规定，五类服务费用和三类特许权使用费用支付的涉税风险如下：
1.对存在避税嫌疑的下列服务费支付，应重点关注：(1)因接受股东服务(包括对境内企业的经营、财务、人事等事项进行策划、管理、监控等活动)而支付的股东服务费;(2)为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费;(3)因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而支付的服务费;(4)因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，
合同管理办法 （试行） 第一章总则 第一条为了加强合同管理，建立和完善以事前防范为主、加强事中控制和事后补救为辅的企业经营风险管理体系，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等法律、法规、规章，结合公司经营管理实际，制定本办法。 第二条本办法所称合同是指公司及下属全资子公司、控股子公司（以下简称“子公司”）在经营管理活动中所订立的设立、变更、终止民事权利义务关系的合同。劳动合同以及工程建设合同如有另行规定则按相关规定执行。本办法所称合同管理包括合同立项、合同对方资信调查、合同的起草、审核（含招标文件审查）、修改、谈判、签署、履行、变更、解除、纠纷处理、归档保管、定期清理、履约监督、考核奖惩等全过程的控制与管理。 第三条公司合同管理实行分级管理、统一授权、分工负责的管理体制，并遵循以下原则： （一）严格评审合同，将风险控制在可承受范围内； （二）有效监控过程，保证经营管理活动处于可控状态； （三）及时处理纠纷，确保企业合法权益不受侵害； （四）认真总结经验。不断提高企业合同管理水平； （五）对公司在经营管理活动中所订立的合同，将结合各部门职责及公司相关要求，对各部门所负责的合同进行划分。（详见附件一）
第四条公司及各子公司必须高度重视合同管理工作，健全合同管理机构，配备合同管理人员，切实做好合同评审、签订、履行、纠纷处理等管理工作，提高合同管理的水平和质量，保证合同的规范性和有效性，维护企业的合法权益。 第二章合同管理部门及其职责 第五条公司法定代表人对合同管理工作负有第一领导责任。 第六条公司主管合同归口管理部门的领导分管合同管理工作。 各子公司须指定一名领导分管合同管理工作。 第七条公司内控部为公司合同归口管理部分，负责全系统合同管理工作，其主要职责是： （一）宣传、贯彻、执行国家有关合同和合同管理的法律、法规； （二）制定、修改公司合同管理制度，并监督执行； （三）参与公司重大合同的论证、谈判和签订工作，并监督执行； （四）审查以国公司名义订立的重大合同，对各子公司重大合同进行备案管理，并提出指导意见； （五）定期、不定期检查监督合同管理情况，指导全系统合同管理工作，纠正违反合同管理制度的行为； （六）协助相关单位对合同管理及有关业务人员进行法律业务培训； （七）配合公司各单位办理合同的报批、公证、见证和鉴证等事项；
投资合同的涉税风险管控及例解作者：财政部财政科学研究所博士后肖太寿在实践中,投资合同或投资协议,主要体现为三种类型:一是以货币资金进行投资所形成的合同；二是以设备或存货进行投资所形成的合同；三是已不动产投资所形成的合同。这三类投资合同在税务上，如果操作不当，则存在一定的税务风险。为了更好的发挥合同的税务风险管控作用，让读者了解和熟悉投资合同中存在的各种税收风险并掌握规避之的举措，笔者就以上三种类型投资合同的涉税风险管控进行详细介绍。一、货币资金投资合同中的涉税风险管控所
谓货币资金投资合同是指投资者以现金资产进行投资，成为被投资企业股东的一种投资契约法律关系。在以货币资金进行投资的合同中，在执行投资合同时，经常存在投资者投资未到位资金、虚假出资或抽逃资本金等现象，这些现象存在一定的涉税风险，投资双方必须重视其中的涉税风险管控策略。（一）投资者投资未到位资金的涉税风险管控 1、投资者投资未到位资金的涉税风险：相当于逾期未到位投资资金的借款利息不得税前扣除。《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定：“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出
扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额；企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。”需要特别指出的是，国税函[2009]312号文件提到的“规定期限”应该以公司章程中规定的“出资时间”为准。按照《中华人
甘肃第四建设集团有限责任公司 合同风险规避措施 元森庙滩子整体改造工程项目部 2017年3月1日
由于市场竞争的加剧，工程施工变得越来越专业化，业主对质量、进度和服务水平的要求越来越高，专业分包或劳务分包的趋势不可避免。在这种大趋势下，工程项目分包的增加，在一定程度上也增加了合同纠纷风险，施工总承包企业如何搞好分包的管理工作有效规避分包合同纠纷风险，将是未来建筑市场竞争的核心。分包工作是总包工程的一个重要组成部分，分包工作管理的好坏，会直接影响到总包工程质量、进度和单位的信誉。因此，企业如何对分包风险进行有效规避，在一定程度上决定了施工企业能否持续、健康和科学发展。本文就针对工程项目分包合同可能出现的纠纷风险，制定了规避和对策方面的措施。 1.前言 目前，大中型施工企业实行总分包管理是大势所趋，其原因是：（1）新的资质就位以后所建立的总包、专业分包、劳务分包的管理体制，迫使大中型施工企业必须实行总分包的管理方式；（2）社会上蕴藏的大量劳动力和专业施工队，对减轻施工企业负担和适应施工期间劳动力波动的需要具有很大的优势；（3）总承包与分承包的各自的优势，靠技术精、管理强、智力密集的实力与组装社会劳动力相结合；靠总部服务控制、项目授权管理、专业施工强化、社会力量协作，走社会化大生产和专业化大协作之路，才能实现市场的最大化，规模化和效益的最佳化。 在以施工为主体的工程总承包业务中，对工程分包的管理是十分重要的。施工工程总承包的风险在很大程度上就体现在对工程分包的管理上，而分包的过程控制则成为分包管理的核心内容。总承包方与分包方发生纠纷后，通常也会影响到监理和业主方，使得纠纷的处理变得复杂。如果能够通过协商的方式解决纠纷，对各方都是较好的选
建筑总承包合同的涉税风险管控 建筑总承包合同是指具有建筑总承包资质的建筑施工企业与业主或甲方或建设方所签订的 建筑施工合同、安装合同、装修合同和其他建筑工程合同的总称。在这些建筑总承包合同中，涉及到包工包料、甲供设备和甲供材料现象，其中的税收风险是不同的。 要控制其中的涉税风险，根源在于如何正确签订合同。本文基于现有的税收法律，对建筑总承包合同中的涉税风险进行分析，并提出一定的涉税风险管控策略。 一、建设方代施工方扣缴水电费的税收风险及控制策略（一）税收风险分析在实践中，由于水电费用都是由电力公司和自来水公司委托其开户银行进行代收，实际承担水电费用的主体是水表和电表的所有权人，施工方在施工过程中往往是租用或借用甲方的水表或电表，因此，施工方在施工过程中所消耗的水电费用，往往是由水表和电表的所有权人建设方或甲方进行代缴，并于今后与施工方进行工程结算时，从应给予施工方的工程款中进行扣缴。 这种由建设方代施工方支付水电费存在一定的税收风险，主要体现在，施工企业的企业所得税前无法扣除建设方代施工方支付的水电费。因为，施工方承担的水电费用，由建设方进行代扣代缴，而自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具的发票抬头是建设方的名字，建设方把该张发票交给施工方进行账务处理。根据国税发〔2008〕40号和国税发〔2008〕80号文的规定，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不 得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款，企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。因此，自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具发票抬头是建设方名字的发票，该发票给予施工方入账是不可以在施工方企业所得税前进行扣除。 （二）控制策略为了控制和化解建设方代施工方扣缴水电费的税收风险，应采取以下控制策略：施工方与建设方在签订建设总承包合同时，必须在总承包合同中明确约定：建设方代施工方缴纳施工方在施工过程中所消耗的水电费，并与今后与施工方进行工程结算时，从工程结算款中进行扣缴。建设方必须把扣缴的水电费发票或水电费分割表和扣缴的水电费发票复印件交给施工方进行入账。
公司签订合同中需要注意的税务风险点 企业在签订合同前，应该做好财税风险防范工作，对于合同中的交易事项可能涉及的财税问题要进行分析，尤其是适用税率、纳税义务发生时间的确定、发票的交付问题，需要重点关注。合同签订时，企业财务人员应协助业务部门做好合同涉税相关事项的事前审查，具体来说，以下这些事项涉及的风险点需要重点加以关注。 1、合同价款的约定 合同价款是合同中必须明确的基本条款，此外还有质量条款、收付款方式、时间、交货地点。因此在订立销售合同和采购合同时，应尽可能将合同价格描述清楚，如含税或不含税、税额等。 2、在合同中明确按约定提供发票的义务 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 因此，企业向供应商采购货物或劳务，必须在合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供规定专用票的供应商优先考虑。 3、明确供应商提供发票的时间 购买货物或劳务，有不同的结算方式，企业在采购结算时，必须结合自身的情况，在合同中明确根据税法规定的纳税义务发生时间确定合适的结算方式，并明确供应商提供发票的时间。 4、明确供应商提供正确税率的发票 不同业务存在税率差，税率是发票上的一个重要项目，而且近几年国家对税率的调整也比较频繁，供应商在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。
《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，在交易合同中，必须明确发票的开具适用税率要求，按照纳税义务发生时间开具发票。 5、明确不符合规定发票所导致的赔偿责任 企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符、未填写纳税人识别号等，都会导致企业的不能抵扣和不能在所得税前扣除，给企业带来税收损失。 为防止发票问题所导致的企业损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任。
企业合同风险控制与管理的指引 企业合同的风险控制与管理一直是实务中的常见疑难点，这是因为在设计合同审批和审查过程中，如果强调控制风险的价值主张，合同风险控制与管理的成本就会上升，效率必然会有所降低；如果强调审批效率、促进业务，风险也必然会有所提高。在风险可控的前提下，根据企业自身的需求，如何寻找效率和风险的最佳边际是企业合同风险控制与管理的关键所在。 在企业合同的风险控制与管理的过程中，常见的做法是结合合同的分类方法，根据合同的签订过程分为合同签订前的风险控制与管理、合同签订时的风险控制与管理以及流程中的其他措施。 一、合同签订前的风险控制与管理 （一）签约主体调查 签约主体调查主要是考虑到了有效合同和效力瑕疵合同所带来的不同法律效力以及合同当事人的实际履约能力，从实际上降低合同的违约可能性。 （1）资格调查制度：统一社会信用代码（三证合一）调查，主体名称核对、有效期限核对，经营范围核对。经营范围核对包括但不限于有限制经营、特许经营、法律、行政法规对经营的禁止性规定、从业资格的限制性规定或禁止性规定范围上的核对。 （2）资信调查制度，主要是商业信誉、履约能力，主要包括财产状况、生产和经营能力。 （二）合同内容审查 合同内容审查遵循全面审查原则，以防范处于隐形状态的法律风险。合同内容审查也是考虑到了格式合同与非格式合同、有名合同和无名合同的不同法律效力。一般而言，企业会建立标准合同文本库用以规范业务部门的合同使用的规范性，控制合同法律风险。同时，由于日常业务的纷繁复杂，业务部门也会产生一定量的非标准合同。此时就需要对非标准合同进行全面、重点审查，包括对合同重要的价格条款、附条件条款、附期限条款、权利义务条款、违约责任条款、争议管辖条款等进行全面、重点、专业的审查。 简而言之，实务中合同内容审查分两种情形： （1）常用合同模版建立后的审查：模式化审查； （2）非合同模版审查：全面、重点、专业审查，主要审查价格条款、附条件条款、附期限条款、权利义务条款、违约责任条款、争议管辖条款等。
一、单选题【本题型共3道题】 1.下列变更中，属于应当经合同当事人双方协商一致情形的是（）。 A．采购数量变更 B．公司名称变更 C．合同签约人员变更 D．公司法定代表人变更 用户答案：[A] 得分：12.00 2.下列不属于物的担保方式的是（） A．抵押 B．质押 C．扣押 D．留置 用户答案：[C] 得分：12.00 3.施工单位因违反施工合同而支付违约金后，建设单位仍要求其继续履行合同，则施工单位应（）。 A．拒绝履行 B．继续履行 C．缓期履行 D．要求对方支付一定费用后履行 用户答案：[C] 得分：0.00 二、多选题【本题型共8道题】 1.出现（）等情形，当事人可以解除合同。 A．不可抗力 B．在履行期限届满之后，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行主要债务C．当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理的期限内仍未履行 D．当事人一方延迟履行债务或有其他违法行为，致使不能实现合同目的 用户答案：[ACD] 得分：0.00 2.合同订立可以采取（）形式
A．口头 B．书面 C．沉默 D．其他 用户答案：[ABD] 得分：4.00 3.保证的方式有（） A．一般保证 B．连带保证 C．补充保证 D．优先保证 用户答案：[AB] 得分：4.00 4.选择合同对象时应从以下几个方面了解 A．真实性 B．合法性 C．履行能力 D．信用状况 用户答案：[ABCD] 得分：4.00 5.根据《合同法》的规定，合同变更表述正确的有（）。 A．变更必须采用书面形式 B．当事人可以将合同转让给他人 C．当事人经过协商可以改变某些条款的约定 D．必须以明确的新条款内容更换相应条款内容 用户答案：[CD] 得分：4.00 6.《合同法》规定，（）为无效合同。 A．一方以欺诈、胁迫手段订立的合同 B．在订立合同时显失公平的合同 C．恶意串通，损害国家、集体或第三人利益的合同D．违反法律、行政法规的强制性规定的合同 用户答案：[AC] 得分：0.00
合同管理与合同法律风险防范管理实务课程收益: 参加了本课程,您将学习并了解到以下内容: 商务人员必备的法律工具 如何有效进行合同管理 合同管理的流程与重要性 合同陷阱的识别与风险的防范 商务合同纠纷的处理与对应 常见商务合同的合同管理的难点及重点 通过案例了解世界级企业合同管理运作模式 掌握绩效的管理方法 课程大纲 一、世界两大法系的特点及主要国家介绍 二、合同陷阱与防范,通过案例分析合同欺诈的表现形式合同欺诈的法律责任的主要内容: 识破合同欺诈与陷阱的十大方法 预防合同欺诈的五大措施 三、如何进行有效的合同管理 合同管理类型 合同经理的角色及能力要求
团队工作的管理风格 合同管理计划与合同质量计划 合同管理的政策与流程 合同管理的政策 合同管理流程文件 合同管理流程图 合同的保存及销毁 案例分析:某汽车公司的采购合同管理流程 案例分析:某大型汽车配件制造公司合同管理漏洞四、合同的订立与合同的效力 合同生效时间 合同的效力持续时间 案例分析:某大型生产型公司的采购合同管理失误五、合同内容 数量及质量条款; 价款或报酬条款; 履行期限、地点和方式; 担保及违约责任条款; 风险转移条款;
所有权保留条款 不可抗力条款; 知识产权、保密协议条款; 争议解决方式条款; 生效条件约定 案例分析:某大型连锁公司的合同管理失误 某大型家电连锁公司的担保管理失误某中型运输公司的生效条款失误 六、合同的履行 约定不明的履行 执行政府定价、指导价的合同的履行涉及第三人的合同的履行 三个抗辩权、代位权及撤销权 后合同义务 案例分析:某技术研发公司的后合同义务七、合同的变更与解除及常见纠纷处理主体变更,以及主体资格 履行内容的变更 债权的转让 表见代理 无效合同,效力待定与撤销权 债务的转让
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
建筑业是指包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等五大征税范围的建筑安装工 程作业。建筑业的总分包合同涉税问题较多，为了控制和降低总分包间的税收成本和控制税 收风险，必须对总分包合同中的涉税问题加强管控。为此，本文主要就建筑业总分包合同中 的涉税风险问题进行剖析，并提出管控策略。 总分包合同的涉税风险分析 笔者通过对全国建筑业的调研分析，发现建筑业总分包合同中主要有以下涉税风险。 （一）总分包间差额抵扣营业税的风险 在建筑业总分包间差额抵扣营业税的风险主要体现以下几方面： 1.建筑工程的转包不可以差额抵扣营业税。〈〈房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管 理办法》（以下简称〈〈管理办法》）第十三条规定：“禁止将承包的工程进行转包。不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。”〈〈营业税暂行条例》第五条第（三）项规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”基于以上规定，在建筑工程总分包之间，如果总承包方把工程转包给建筑企业，则总承包方必须全额缴纳营业税，而不能差额抵扣营业税。 2.总承包人把建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司，不可以差额抵扣营业税。〈〈建筑法》第二十九条规定：“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。”同时，〈〈管理办法》第八条规定：“严禁个人承揽分包工程业务。”第十四条第（一）规定：“分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的是违法分包。”根据以上政策法律规定，如果总承包人将建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司，必须全额缴纳营业税，而不可以差额抵扣营业税。 3.安装工程、装修工程、修缮工程和其他工程的总分包之间不可以差额抵扣营业税。 〈〈营业税暂行条例》第五条第（三）项规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的 全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”基于此规定，总分包之间差额抵扣营业税，只限于建筑工程。根据国家税务总局关于印发〈〈营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发［1993］第149号）第二条的规定，所谓建筑工程是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。因此，如果安装工程、装修工程、 修缮工程和其他工程的总承包方把其中的部分安装工程、装修工程、修缮工程和其他工程分 包给其他人（无论是个人还是公司），都不能享受差额抵扣营业税的税收待遇。
公司合同管理中的风险点及其控制 为规范公司合同在签订、履行过程中的管理，防范与控制合同风险，依法维护公司的合法权益，现对公司合同管理中的风险点作以下提示： 一、合同的签订 1、对方主体资格的审查 订立合同前，应当对对方单位的主体资格、相关业务资质、资信能力、履约能力进行调查，不得与不能独立承担民事责任的单位（如项目部、业务部、分支机构等）签订合同，不得与不具备履行合同必须具备相应资质（如房地产开发资质、建筑施工资质、广告经营资质等）的单位签订合同。为此，公司应在合同谈判前取得对方的经年审合格的营业执照和资质证书复印件（加盖对方公章）。 公司一般不得与自然人签订经济合同，确有必要签订经济合同，应经公司法务部门同意。 2、对方履约能力的审查 公司不得与对方单位签订与该单位履约能力明显不相符的经济合同。根据合同的性质，可以从对方单位的注册资本和实收资本、最近一期经审计的财务报表、对方单位的员工总数、荣誉证书等方面，对其履约能力做出综合判断。 3、本方履约主体资格和履约能力的审查 签约前公司应审查自身作为相关合同方的主体资格是否符合，是否具备相关经营资质，是否具备相应的履约能力。需要相关部门配合的是否已经协调妥善，如，合同拟约定的资金支付计划，是否已由财务部门认可可行。 4、合同的形式 公司订立合同，均应当采用书面形式，并订立正式的合同书。由于传真件的证据效力在法律上存在不确定性，有关书面合同签署后必须取得合同原件，并妥善保存。 5、合同的起草权 对于重大合同，公司应尽量争取合同起草权，并尽量使用公司拟定的合同示范文本。这样的话，可以在合同谈判过程中争取有利的谈判地位，并有利于公司合同管理和审批的效率。 6、签订合同前的批准和授权 按规定须经上级有关部门批准才能签订的合同，必须经批准后才能签订。按公司章程和法律
合同风险管理与防范措施 建设工程施工合同是建设工程安全、质量、进度、投资控制的主要依据，是合同双方当事人权利、义务的表现，是保证项目建设顺利进行的关键。随着市场经济的不断深入，投资形式的转变，合同风险不断扩大。本文从施工单位合同风险管理的角度出发，分析如何避免施工承包合同中的风险。随着我国市场经济体制改革的逐步深入，一方面投资形式在调整，私营项目、合资项目不断增多，项目管理模式不断出现。另一方面，由于施工单位完全进入买方市场，加上建筑市场管理的不规范，建筑市场处于无序竞争环境，施工单位生存环境恶劣。首先是，合同法律体系还不完善，建筑施工企业的法律意识淡薄，造成建筑市场有法不依、执法不严的现象时有发生，施工单位往往处于弱势地位。其次是随着科学技术的进步，建筑工程规模大、工期紧、三边工程多、施工生产流动性强等特点，造成施工难度加大。由于以上原因的存在，业主常常用苛刻的合同条款把风险转移给承包商，造成施工单位合同履约风险很高。面对现实情况，施工单位只有重视合同管理，了解施工合同风险的性质，准确判断并有效防范风险，完善管理制度，才能有效的降低施工合同风险，增加效益，保证企业持续健康发展。现就施工企业合同管理中的风险管理与防范措施进行分析。 第1页 工程承包合同的风险 合同风险的客观存在时由其合同特殊性、合同履行的长期性和合同履行的多样性、复杂性以及建筑工程的特点决定。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及国际惯例规定，其风险责任是合同双方无法回避的。工程承包合同的风险主要分为两类，一是合同本身所带来的风险。二是合同履约过程的风险。 合同本身风险即合同条款形成的风险，主要包括，合同价格、结算方式、合同工期、工程
规范物资合同管理规避合同风险 随着我国市场经济体制的不断完善，市场主体的行为逐步规范化、法治化，合同管理在企业管理和项目管理中的地位和作用日益重要和突出，企业或项目的采购风险也随之增加。物资采购的环节虽然不复杂，但是采购的各个环节中却存在各种不同的风险，如果企业或项目物资管理人员对合同风险认识不足、防范不力，将给企业或项目带来巨大的经济损失，这就要求企业或项目部的物资管理人员进一步加强合同管理意识、法律意识和项目管理意识，保证企业物资采购时刻保持在在健康平稳的轨道上运行。 一、物资合同管理存在问题 1、合同签订条件不齐备时签订采购合同。项目刚开工，市场还未完全调查清楚，技术部门图纸未到，设计数量不准确，符合技术规格要求的厂家少时签订框架合同，对单价、数量和金额基本无约束力的合同，合同履行中容易引起频繁调价和质量方面的纠纷。 2、签订合同内容存在缺陷。物资合同没有按照公司合同范本签订或者对合同范本条款随意修改，与供应商签订合同存在条款不清、内容不完备、文字表达不严谨，缺项漏项、对关键条款几乎不作约定，或者约定简单，导致合同难以履行，一旦发生合同纠纷，给企业造成损失。
3、供应商选择过程不规范，与供货能力差，规模小、信誉差供应商签订合同，供货速度不能满足现场施工，断货、缺货、供应产品质量不合要求，以次充好，缺斤少两，容易引起的停工待料和合同纠纷。 4、合同履行中，材料供方签订合同单位与实际供货单位和收款单位不一致。A公司与项目签订合同后，有代理人与项目联系供货，项目付款给代理人的情形，或者代理商借用资质与项目部签订合同后，未经合同签订人同意变更收款人、收款方式，导致合同付款完成后，签订人与企业发生纠纷，给企业带来损失。 5、供应商合同欺诈。项目部上场后，供应商通过各种途径最终与项目部签订供货合同，将合同中供应材料转让给他人，因不具备供货能力而停止供货，最终伙同第三方欺诈项目部。 6、供应商迟延履约或不能履约，项目部多次催告都无法履约的，项目部未及时以书面等固定可查方式与供货商解除合同，导致项目部与其他供应商合作后，我方被诉讼违约面临赔偿。 7、经济税务风险，供应商提供的业务数据、发票等，不真实不合法。 二、应对合同风险管理的措施
合同管理法律风险防范措施 合同风险防范的措施 在合同起草、审核、签定、管理等各个环节中，均可以建立相应的制度规范、采取相应合同风险防范措施，防止在企业合同方面出现风险。措施包括： 1、争取合同的起草权 一般来讲，合同由谁起草，谁就掌握主动权。 2、认真审查签约对象的主体资格和资信能力 首先要查看对方的营业执照和企业参加年检的证明资料，了解其经营范围，以及对方的资金、信用，经营情况，其项目是否合法。 同时也要审查签约人的资格，查看对方提交的法人开具的正式书面授权证明，了解对方的合法身份和权限范围，以确保合同的合法性和时效性。对于标的额大的交易，还应到工商、税务、银行等单位调查对方当事人的资信能力。 3、合同名称与合同内容要一致 使用统一的合同文本是好事。但一定要对合同性质要了解，不要由于对合同性质了解不细，出现张冠李戴的事情。 4、注意价款支付及其方式 为了确保价款能够及时足额地收回，必须把好合同签订中价款支付及其方式的关，从源头上降低经营风险。
5、用词要严谨 签订合同不仅要做到字斟句酌、反复推敲，不要在合同中用含糊不清，模棱两可的词句或多义词，而且要注意合同的条款有无重复，或者前后是否自相矛盾，以免使对方钻了空子。 6、明确规定双方应承担的义务、违约的责任 许多合同只规定双方交易的主要条款，却忽略了双方各自应尽的责任和义务，特别是违约应承担的责任。这样，无形中等于为双方解除了应负的责任，削弱了合同的约束力。 7、合同条款必须对等 合同法明确规定当事人应当遵循公平原则确定各方的权利义务，一方享受权利，必须承担义务，合同条款的对等性是公平原则的重要内容。对于义务多、责任重、权利少这类一边倒的合同，应谨慎与之签订合同。因为一旦出现纠纷，本方将会处于极为不利的境地。同样，也不要签订权利多、义务少、责任轻的合同，否则另一方可能以该合同违背公平原则对合同的有效性提出抗辩。 8、约定合同纠纷的解决方式和诉讼管辖地要明确具体 在合同中一般约定，若本合同发生纠纷，双方应协商解决，协商不成，通过诉讼（仲裁）方式解决。若选择仲裁方式解决合同纠纷，不能只是笼统的写一旦发生纠纷在甲方（或乙方）所在地仲裁部门解决，而应写具体的名称。若选择诉讼方式解决合同纠纷，应尽量选择已方所在地法院管辖，若对方不同意，可改为双方所在地法院均可管辖，尽量不要选择对方所在地法院管辖。
销售合同的风险分类与风险规避方法 一、合同风险的分类： 1、合同名称风险 只要是双方经过签字盖章形成的约定就可以成为合同，名称与内容不一致时合同的分类是看内容而不是看名称。 《情况说明》、《会议纪要》、意向书、认购协议、合同书、协议书、补充协议都可以成为合同。 单方面出具的承诺书、样本、委托书、单据或保证书等可以成为合同的附件。 2、合同主体风险 签订合同的主体不具备资格，公司没有工商注册登记手续，公司名称与营业执照不一致，非法定代表人没有经过授权，签约人与落款人不一致。 查阅营业执照副本原件（年检章），保留复印件，工商局网站查询。 3、合同形式风险 传真件、复印件没有经过对方追认（签字盖章的原件）； 货物签收没有专人签收（签名样本）。 4、合同效力风险 签字盖章生效，交付定金生效，登记生效，公证生效。 主合同与从合同效力（补充协议与原合同不一致以什么为准）。
5、合同用语风险 套话空话模棱两可——“否则，承担一切法律责任”“按法律的规定处理” 违约责任按合同法规定（没有具体约定就等于没有约定）。 6、合同签章风险 公章不真实、不清晰，没有签字，没有签约时间或时间不准确，前页没有签字盖章（或骑缝章）。 7、合同解除风险 合同解除的程序、法律后果（结算条款、违约责任）； 不可抗力与意外事件； 不安抗辩与预期违约的实践。 8、合同的责任风险 责任范围：赔偿金、定金（存在双倍返还）、违约金的适用； 连带责任、保证责任、对第三人的责任。 9、合同争议（诉讼）风险 时效的控制——催讨与送达（异议时间和方式）； 合同责任的选择管辖之争（诉讼地选择）； 合同纠纷的调解技巧； 代理人的选择风险（书面授权）。 二、合同风险规避方法 （一）合同的签订过程中的风险防范 1、签订前对合作对象的审查（调查） 了解合作对象的基本情况，有助于在签订合同的时候，在供货及付款条件上采取相应的对策，避免风险的发生。
合同涉税风险与纳税筹划案例分析 第一部分通用合同涉税条款风险分析与筹划应对 合同管理是企业完善的内部管理体系中的重要一环，是税务风险管理中的重要环节，合同条款的具体内容将直接影响纳税人的税负承担及税款交纳。作为纳税人，在签订合同时，需要关注相关合同条款的拟定，以享受减税效应，避免争议。 一、真实案例告诉你合同条款涉税风险有多大 （一）某合同条款：无知者无畏，明目张胆虚开发票 （二）某合同条款：无知者无畏，多缴冤枉税还要被处罚（三）律师把关过的合同，你以为就没有税务风险吗？（四）企业聘请的是税务砖家还是税务专家，很重要！ 二、通用合同涉税条款风险分析与筹划应对 （一）企业名称和相关信息的准确性 （二）根据交易的实质来描述合同标的 （三）合同价款相关条款约定要明确(特殊情况下价款或报酬确定方法的规定、价外费用、混合销售、兼营等) （四）代扣代缴费用的约定 （五）发票条款要特别重视的三大纪律八项注意 （六）税费的承担方式约定 （七）履约地点和方式 （八）违约金条款
（九）涉税担保条款 （十）具体合同涉税条款逐项分析及改进建议 （十一）合同涉税条款示例讲解 （十二）合同无效、撤销、解除、违约涉及的税收问题（特别要关注无效性涉税条款） （十三）合同、发票、资金、业务四者的关系 第二部分各类合同涉税条款风险分析与筹划应对 一、采购合同涉税条款分析与筹划应对 （一）供应商提供发票的时间要求 （二）明确供应商提供发票类型的要求 （三）明确供应商对发票问题的赔偿责任 （四）在采购合同中要避免出现具有风险的合同条款（五）采购合同的运费 （六）采购礼品合同 （七）在固定资产采购合同中是否明确增值税专用发票类型（八）合同中要明确合理损耗的范围，否则将产生税企纠纷（九）签订采购合同时，在合同中不能出现违约金跟销售额挂钩的违约金条款 （十）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的合同涉税问题 （十一）采购供应商的选择
建筑工程合同风险较大，化解风险是建筑企业非常关注的问题。建筑企业要正确评价风险，采取适当的防范措施。 风险的来源 建筑工程合同风险属于建筑工程风险，建筑工程周期较长，所涉及的风险因素多，风险较大。虽然参与工程的各方均有风险，但承担风险的大小却有所不同。具体来讲，在一个工程中，在建设工程决策阶段，业主承担主要风险，投资决策失误意味着整个项目的失败。在工程建造过程中，建筑企业承担的风险远大于业主。正是这个原因，建筑行业中增大了建筑企业的索赔权限。建筑工程合同的风险主要有以下几点：一是投资风险；二是非建筑企业原因造成的社会风险和客观风险，如地震等自然灾害，这种风险一般难于预料和防范；三是主观类风险，这里特指不讲诚信的欺诈类风险。 风险的识别 应该看到，任何建筑企业在承揽工程时不可能不承担风险，但如何承担风险，承担多大风险，以及如何化解风险是一个建筑企业不得不关注的问题。化解风险之前必须对其进行识别，风险管理实际上就是一个识别、确定风险和化解风险的过程。 建筑工程风险识别有以下特点：第一，个别性。由于建筑工程的地点不同，投资方不同，地区间自然环境、政治经济环境的差异，工程的风险有很大的差异。反映在合同风险中，建筑企业应对投资方拟建工程的意图和投资方诚信度作出专门考察，认真研究其项目风险的个别性。第二，风险的识别是由人来完成的，无论是专家团还是领导层都面临本身专业知识和社会实践经验不足的问题。因此，在风险识别时，要收集一切有用的信息。第三，鉴于建筑工程所涉及的风险因素较多，要尽量对风险评级，作定性和定量分析，建立初始风险清单。第四，对风险结果的不确定性要作出适当的预测，且不要过于乐观，因为它是随时间和事态的发展而变化的。 总之，只有在充分认识拟建项目风险的特点后才能正确评价风险的大小和危害程度。在风险识别过程中要通过多种方法进行判断。风险评价尤为重要，在准备合同文件和谈判之前，风险评价是必须的，其结果将会直接影响风险对策。在建筑工程合同风险管理上，风险评价要充分考虑企业自身的经济目的，要对不诚信类风险高度重视和充分评价，因为许多投资方诱使建筑企业垫资承揽工程项目，待工程竣工后，这类投资方或长期拖欠工程款或将工程出卖转让抵押等，并不打算给付工程款。这类事件在国内发生不少，给建筑企业造成很大的损失。 风险的防范措施 1.底线原则 预测和评价的目的是为了防范风险，所以防范措施是必不可少的。防范措施就是制订相应的预防计划、灾难计划、应急计划，并在合同中用条款形式加以明确。建筑企业在投标报价时，要定出最低的赢利目标，当跌破最低的赢利目标线后达到成本线时，就可能引起经济风险。所以说，最低的赢利目标是一个底线，如投资方不能满足时，可考虑拒绝对方。在确保经济利益的原则下，要对投资方的诚信和社会信誉度进行评价和提出风险对策，对其提出的条件要加以审查和研究，以防和约陷阱。 2.提前约定原则 有的投资方的拟建工程所需手续不全，如土地使用许可证等。这种情况下，建筑企业在合同中要特别指明由此造成的后果应由投资方负责，在施工过程中由此引起的损失也要由投资方负责。有的投资方希望建筑企业在工程竣工后，分若干年交付工程款。建筑企业则应在合同中加入要投资方寻找合适的担保人的
合同管理的各环节有哪些风险管控措施？(总会计师协会—周国 【文章导读】合同管理在现代企业管理中是如此重要，但是，你真的了解合同管理吗？我们从合同管理的流程出发，特别是2016年6月份营改增政策全面实施后我为为大家讲述了各环节的风险点，本文就告诉大家具体的应对措施。 合同调查 第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。 第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。 第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。 第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。 合同谈判 第一，收集谈判对手资料，充分熟悉谈判对手情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。 第二，关注合同核心内容、条款和关键细节，具体包括合同标的的数量、质量或技术标准，合同价格的确定方式与支付方式，履约期限和方式，违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条件等。 第三，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，充分发挥团队智慧，及时总结谈判过程中的得失，研究确定下一步谈判策略。 第四，必要时可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。
关于加强合同管理法律意见合同法律风险管理 精品文档，仅供参考
关于加强合同管理法律意见合同法律风险管理 意见的本意是人们对事物所产生的看法或想法。本站为大家整理的相关的关于加强合同管理法律意见，供大家参考选择。 关于加强合同管理法律意见 1、确定合同管理机构 应明确由业务部或者财务等部门管理，并且要明确其职责和权限。 2、合同的管理程序、方法与过程的控制 ⑴规定由具体部门或者相关人员对合同签订前进行评审及风险评估，至少应评审如下两个方面：①对签约客户的营业执照真实性及执照上注明的经营范围和经营期限进行评审;②通过网络查询其注册资金及通过上门考察其营业场所及是否正常经营。 ⑵有专门人员对合同风险进行评估考察(重大合同应让顾问律师审查)，可从如下方面评估：①看是否有显失公平的合同条款;②看对方提供的合同文本对我方是否有利;③客户是否有提成违法要求。 ⑶规定专门人员起草合同、签订合同、审核合同及批准签订合同。 ⑷规定专门的人员对于中途变更合同的管理。 ⑸对合同收款阶段进行重点管理，有专门人员定期查询合同款项是否到账，对拖欠合同长时间不还也未过问的，应
及时上报，以免超过诉讼时效，从而失去法律的保护。 3、为保证制度的有效运行，应明确相关部门的合同管理责任 4、合同签订、履行、收款阶段的审查 ⑴签订合同主体资格的审查 若签约人为非法定代人而是对方特定的业务员等应从如下方面进行审查：①业务员的作为对方员工的身份证明等材料的审查;②业务员与委托单位的关系;③业务员是否有合法有效的委托手续;④特别注意委托代理的权限和期限，防范无权代理、越权代理的情况。 ⑵合同主要内容的审查 ①审查合同名称与合同内容是否一致;②审查合同当事人的名称或者姓名和住所，认真核对对方名称与对方加盖的公章是否一致;③加强对合同标的的审查，对容易产生歧义的标的名称应加以特别说明;④对标的物的数量、单价及金额应进行必要的核对;⑤质量方面的要求、技术的标准以及供方对质量负责的条件和期限，应当规定明确具体;⑥关于标的物的验收，要严格规定具体的验收程序，如要求对方在收到标的物后及时签收，如有异议应当在一定期限内通知我方，否则视为我方完成合同的履行;⑦关于结算方式及期限应当约定明确;⑧在合同中应约定违约金或者定金条款。 ⑶合同履行应注意的问题
日常税务风险管理服务合同 合同编号： 甲方： 乙方： 根据《中华人民共和国合同法》的规定，经甲乙双方协商一致，就甲方委托乙方提供税务风险管理咨询服务相关事宜达成如下一致： 第一条服务内容 1.1 日常税务风险管理服务 （1）与甲方讨论当前税务管理中存在的主要问题并提供相关建议，内容包括国内采购、 生产制造、仓储物流、销售业务的增值税、所得税、房产税、个人所得税的税务处理问题，进出口环节（包括服务贸易）相关外汇、海关业务的处理与税务处理衔接问题，提供专业的分析和建议。 （2）解答甲方财务人员就日常业务提出的税务问题，甲方认为有必要乙方可以提供相关 的书面（电子版）专业分析，解答方式包括邮件、电话、电话会议、微信群等，甲方通过邮件方式提出的咨询，通常在第二天下班前给予回复，甲方通过电话方式咨询一般当时给予答复，如果当时不能答复，一般第二天下班前给予回复，甲方通过电话、邮件方式咨询 的问题如果属于不常见的问题，乙方需要通过内部讨论确定回复内容，回复时间可在合理 范围内适当延迟。 （3）定期（合同期内2次，每次1天，每半年一次）上门审核甲方的纳税申报资料、财 务会计账册、财务报表，讨论、分析、解答甲方提出的税务问题，和进行针对性的税务风险评估工作，乙方在上门服务结束后向甲方提供简体中文电子版（WORD版）现场服务记录，上门时间由双方协商预约，甲方预约上门服务时间应至少提前两周时间。 （4）参与甲方的高层决策会议（公司财务总监或以上级别），提供日常业务（包括甲方 的采购、物流、生产制造、研发设计、销售、售后服务、行政管理、人力资源管理等日常经营管理活动），不包括资本运作项目（包括对外投资设立新公司、公司合并分立、公司股权转让、重大资产重组、债务重组等）和税务筹划服务（对公司股权架构、组织架构、业务流程、商业模式进行税务规划等）。 （5）定期提供最新的财税法规信息和专业分析（电子邮件、咨询客户微信交流群或通过 电话方式）。
怎样防范合同税务风险 核心内容：如何防范合同税务风险？合同税务风险有哪些？不清楚纳税义务，签订合同方式不当，从而产生合同税务风险。因此，法律快车小编提醒大家要在合同签订前，做出恰当的合同签订方式，尽可能避免税务风险，希望对您有所帮助。 纳税人的经济行为，往往通过经济合同来约定，而经济合同如何约定，又影响着纳税人的纳税义务。签订经济合同的税务风险，分为两种情况：一是不知道经济合同会导致纳税义务而产生的税务风险；二是没有通过恰当的合同签订方式，减轻自己的纳税义务而产生的税务风险。 一、不清楚合同纳税义务而产生的税务风险 有些纳税人因为不了解经济合同带给自己的纳税义务，没有按时缴税，被执法部门查获，导致经济损失。 例如，甲公司与境外乙公司签订设备租赁合同，在支付租金时，误以为设备是自己租来的，不用缴纳关税，后被海关查获，不得不补缴税款。实际上，只要货物进入中国关境之内，不论以什么方式，进口方就有缴纳关税的义务。如果租赁进口不纳税，
就不会有购买进口了。《中华人民共和国进出口关税条例》（国务院令第392号）第23条规定，以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。纳税义务人要求一次性缴纳税款的，纳税义务人可以选择按照本条例第二十一条的规定估定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。甲公司因为不懂法而少缴税，照样应承担相应的法律责任。 二、合同签订不当产生的税务风险 经济合同签订不当产生的税务风险，包括以下三类。 1、涉外劳务合同签订不当引发的风险。 在上述案例中，甲公司与乙公司实际签署了两份合同，不仅仅签订了设备租赁合同，还签订了一份服务合同，由乙公司派人到境内操作设备，提供服务。 如果甲公司与乙公司不是分别签署租赁合同和劳务合同，而是只签一份服务合同，由乙公司派遣人员，自己带着设备到境内提供劳务，则甲公司就没有因支付租金而需要缴纳关税和增值税的义务了，也就规避了后来被海关查获的少缴税的风险。2、