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企业进行纳税筹划应注意的问题
会计城 | 2015年11月10日 来源 : 互联网
【摘 要】纳税筹划是一项实践性很强的工作,一个纳税筹划
方案必须得到税务部门的认可才是有效的和可行的,否则,只能是
“纸上谈兵”。企业进行纳税筹划应注意的问题包括企业纳税筹划
人员的素质、进行纳税筹划不能仅依靠财务部门、考虑纳税筹划
风险和防范。
【关键词】 纳税 筹划 风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性
很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担
最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优
秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个
最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通
上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获
得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具
备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不
得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税
筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
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在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的
事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算
与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹
划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在
业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一
期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设
计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的
专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工
程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生
产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须
对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通
力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税
环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失
败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依
法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事
实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的
运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的
整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、
分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,
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就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿
失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进
行风险防范:
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1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划
人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税
筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等
的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环
节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行
比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对
有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动
就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律
政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、
短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活
动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一
体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,
还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合
作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税
风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识
中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风
险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极
有效的措施,预防和减少风险的发生。
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4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不
变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不
断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的
灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方
案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散
或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带
来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的
弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关
和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对
此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税
收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务
机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,
使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划
方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得
应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划
风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在
纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体
的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范
措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
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参考文献:
[1]国家税务总局网站
[2]国家统计局.中华人民共和国2003-2007年国民经济和社
会发展统计公报.2003
[3]乔瑞红 黄凤羽:企业税务与纳税筹划理论与实务.经济科
学出版社.2006
（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）