新经济 2016年6月（中）

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浅议建筑业“营改增”后合同的签订技巧

闫 俊

摘 要：“营改增”是我国一项重要的税制改革，目前仅余房地产业、建筑业、金融业和生活服务业四大行业的营业税改增值税

尚未完成，但是大势所趋，实行只是时机问题。建筑业改为增值税后，各类施工、采购合同签订的方式、内容与营业税时必须要有所不同，否则将不能适应改革后的新形势，如果不主动应对变化，很可能会给企业带来一系列的税收、经济风险，使得企业在陷入纠纷时处于劣势。

关键词：建筑业 营改增 合同签订

前言

根据国家财税体制改革方案，十二五收官之年也就是2015年，剩余的房地产业、建筑业、金融业和生活服务业都将纳入“营业税改征增值税”范围，从而“营改增”改革全面完成。但上述四个行业预期的“营改增”在2015年最终未能实施，除了与国内整体经济形势有关外，另一方面也反映出这几个行业的特殊性和复杂性，尤其是建筑业和金融业实施起来有相当的难度。虽然目前建筑业尚未开始实施“营改增”，但大势所趋，只是时间问题，一旦时机成熟，“营改增”必会如约而至。在当前激烈的市场竞争环境及建筑企业微利经营的大背景下，“营改增”影响建筑企业管理方方面面的重大变革，将对企业的组织结构、业务模式、资质管理、供应商选择、资金管理等带来一系列重大影响和挑战。本文主要针对建筑业“营改增”后，各类施工、采购合同签订过程中应该注意的一些问题进行具体阐述和分析，也就是分别从增值税销项和进项两个角度来考虑，提出解决问题的对策，从而提高建筑企业在“营改增”后的生存能力，有效降低企业税

的企业组织形式。

2.3 企业对投资的行业实施税收筹划。我国为优化产业结构，在税制上对不同的生产行业采取互不相同的税收优惠待遇。企业在确定投资项目之前，要结合实际情况，将该投资项目是否能享受到国家税收优惠政策为投资方向，选择适宜的投资项目，以便到达企业税收筹划的目的，扩大企业的利润收益。

3、企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性

3.1 有利于提高企业的财务管理水平。税收筹划是通过对投资过程中各阶段的安排与筹划，对纳税方案优化选择的一种财务管理活动。税收筹划与企业财务管理水平的关系是相辅相成、相互促进的。这种关系主要体现在企业要想制定出合理的税收筹划方案，就需要提高自身的财务管理水平，要在投资活动中进行税收筹划时综合考虑投资成本、资金运作和税收政策等方面，使得减少的纳税税额高于投资成本，增加企业的税后利润。

3.2 有利于降低企业经营风险。企业在投资过程中必然会遇见各式各样的投资风险，这些风险会为企业带来一定的经济损失，因此在投资活动中实施税收筹划，可以有效地降低企业的投资风险。国家在经济发展的过程中会对有关投资的法律或者政策进行调整，如果企业的投资方向与国家的宏观发展方向不一致，就会给企业带来风险。运用合理的税收筹划可以帮助企业做出正确的投资方向，减少企业因投资方向错误而带来的风险；企业的税收筹划是建立在遵守法律的基础上的，使得企业既达到了“节税”的目的，又合乎我国的税法。企业不必为了减少税收支出而偷税、漏税，再面临违反税法的风险。

3.3 有助于优化企业的产业结构。目前我国税收优惠政策在各行业之间存在着差异，企业在对投资的行业实施税收筹划时，正是按照行业间各项优惠政策的差异性来选择最佳的投资行业。企业根据税收的各项优惠政策，不断地投资税负较轻的行业，进而调整内部产业结构，促使企业产业结构合理科学化。

4、企业投资活动中实施税收筹划应该注意的问题

4.1 税收筹划要考虑成本与效益关系。企业在进行税收筹划时，虽然帮助企业实现了“节税”，但有时候却不能够真正地增加企业实际受益。现实情况中，企业的税收筹划方案多考虑该地区的税收优惠政策，但选择的投资地区可能因交通运输成本、工作人员薪资成本等因素的影响，导致税收降低的效益要小于实际成本的支出。造成该现象的原因主要是企业税收筹划更偏向于企业受益而忽视了投资项目的成本付出，使整个税收筹划方案的成本与效益关系不合理。因此，税负最低并不意味着企业一定能获得收益，企业税收筹划要综合考虑各项因素，统筹好成本与利益关系。

4.2 税收筹划必须要合法。税收筹划是在法律允许的范围内减免税收，它与偷税和漏税行为有着本质的区别。参与税收筹划的企业工作人员要对国家的税法有着高度的了解，制定税收筹划方案要严格遵守我国税法要求，避免为企业带来违反税法的风险。企业税收筹划务必要在法律许可的范围内，绝对不能让企业的税收筹划演变成偷漏税行为。

4.3 考虑企业的长期发展利益。企业的发展不是一个短期行为，而是一个长久持续的过程。所以企业在进行税收筹划是一定要考虑企业的长期发展利益，不能只将关注点放在减轻短期的税收负担上。为了适应社会经济的发展，我国的税收政策变化较快，会对税收筹划造成极大的影响。这时企业必须要充分运用好现有的优惠政策，另外还要不断作出合理的税收筹划方案来应对国家税收政策变化，保证企业最大程度的享受到税收优惠。只有兼顾企业的长期发展利益，才能使企业在市场竞争中越走越远。

5、结论

税收筹划能够通过对企业投资活动的合理策划，帮助企业减轻税收负担，实现企业投资所获利润的最大化。企业税收筹划是企业的财务管理方式中的一个重要组成部分，对提高企业市场竞争力、规避财务风险以及充分实现企业经济利益上起到了不可或缺的作用，已成为促进现代企业长久持续发展的一种必要的实现手段。由此可得，企业要认识到税收筹划工作的必要性，将税收筹划工作常态化，有利于企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，确保企业达到经济效益最大的发展目标。

参考文献：

[1]张程.浅谈现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题[J].知识经济，2012，7(6)：94-96

[2]张秀莲.当前税收筹划中应正确认识的几个问题[J].税务与经济，2007（6）

[3]姚小民，赵新顺，何存花.财务管理学[M].中国物价出版社，2003(6)

[4]王慧.浅谈企业税收筹划田.山东煤炭科技，2011，8(3)：104-106

[5]税收筹划-MBA智库百科：税收筹划的特征

作者简介;

许乔蕙 女，（1993-），单位：南京财经大学。

（作者单位：南京财经大学 江苏南京市 210023）