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9如何实现从会计管理向财务管理转变作者：杨丽娟【摘要】经济信息化日益发展的今天，当各种财务软件取代了传统的手工记账模式，传统的会计管理职能必定从会计核算向财务管理职能模式转变。然而财务职能的转变如何实现，在什么条件下才能实现，在职能转变中，财务人员又是如何实现角色的转变？文章对此作了初步的探讨，认为，信息化（即系统化管理）是实现职能转变最有效的工具与基础，结合中石化目前已应用的各项信息管理系统看，会计核算质量和效率已让财务人员从基础会计核算工作中解放出来，但财务人员的管理意识和能力是实现这一转变的前提，只有这样，才能有效发挥财务的事前监督、事中控制和事后分析的管理职能。经济信息化日益发展的今天，当各种财务软件取代了传统的手工记账模式，传统的会计管理职能必定由事后核算与控制为重点的管理模式，向着财务分析和决策支持为重点的财务管理职能模式转变。正是这种信息化发展的需求，要求财务职能必须转型，财务人员的角色必须转变。那就是从会计管理模式向财务管理模式的转变，从“算账先生”到“企业管理者”角色的转变。那么如何实现这两个转变呢？一、从会计管理向财务管理职能转变的必要性。核算型会计对企业发生的经济活动通过填制会计凭证、记2/9账和编制会计报表向公司决策层提供会计信息，专注于经济活动的事后核算和监督；管理型会计对企业将要发生、正在发生和已经发生的经济活动通过事前预测、事中控制、事后分析控制，向公司决策者和经营层及时提出管理建议，防范风险，对经济活动全过程实施管控。据统计，我国企业财务管理职能中，核算业务处理约占整个财务管理工作的66%,管理控制占16%、报表占9%、决策支持占9%,这些数据反映出核算工作是我国企业的重点工作。而目前国际大公司在财务管理各职能之间的分配比例为：核算处理22%、管理控制18%、报表10%、决策支持50%。世界大型企业联合会1997年的研究表明，在过去3年，34%（N=300）的CFO把决策支持作为优先拓展的功能，未来3年将有74%的CFO这么做。而注重控制、报表和核算处理的CFO则从过去3年的69%下降到26%.由此可见，早在15年前，国际上大多数企业已经关注财务职能的转变了。目前我们把精力停留在财务核算上，就会忽视管理中的一些问题。譬如资金监控问题，以前我们公司都是按月核对银行账，对月末未达账项监控分析，但对一个日资金收入几千万的公司来说，如果仅凭月底对账的话，就是事后监控了，等发现问题也就晚了。如：2012年烟台公司市区8站一发卡员，因与客户熟悉，而私自给一客户充值60万元，但充值款未收回，财务人员在资金核对时及时发现，便及时追查原因和责任，才3/9保证了这笔资金的及时收回。如果财务部门只是按月核对资金账，那后果也就未知了。所以企业的发展和信息化的强大，以前的核算型会计模式已不能满足企业发展的现状。为了能适应目前的发展形势，顺应讯息万变的时代，要求财务职能必须转型，财务人员角色必须转变。二、信息化（即系统化管理）是实现职能转变最有效的工具与基础。随着企业规模扩大，核算处理的工作量会随之增加，这是不争的事实。在此情况下如何才能降低核算处理时间和精力，并保证能够完成日益增加的核算处理工作量呢？增加人员显然不是根本的办法，而让财务人员从核算中解脱出来，降低核算处理分配的时间和精力的根本方法就是设法提高核算处理的效率，而最行之有效的办法就是把机械式的核算交给计算机来处理。财务最有代表的信息化系统就是ERP系统。ERP是信息现代化、管理精细化的一套经营管理方案，它是以信息技术为基础，利用现代企业先进的管理思想，全面集成企业所有信息资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的系统化的管理平台。在ERP系统环境下的财务管理将打破传统的财务管理模式，基于会计核算数据的加以分析，从而进行相应的预测、决策和控制活动，改变了财务人员对信息的搜集和处理方4/9式，变化了财务人员在传统管理模式下的角色，使会计核算到财务管理的转变更容易实现。对此作为中石化的财务人员，我们是深有体会。中石化于2005年9月实现了ERP系统的上线工作，经过近10年的运转，ERP系统越来越完善，应用也越来越广泛，各个管理模块都为企业的信息化管理提供了良好的发展平台。尤其是财务管理模块，让财务人员完全从繁重的核算工作中解脱出来。而且在近几年的系统开发应用中，中石化也一直走在前列，像管控系统、卡管系统、办公自动化系统、业务综合管理审批系统、海信系统等，所有这些系统的应用，都让财务人员的核算效率和准确率大大提升，收入和进货可以实现系统数据直接导入，费用审核后也可以直接生成会计凭证，资金收入核对后直接可以实现跨区域清账等。所有这些工作的实现都得力于信息化这个平台，正是有了信息化系统才把财务核算工作的处理时间和精力大大降低，让财务人员有更多的时间和精力去投入财务管理中，所以说信息化（即系统化管理）是实现职能转变最有效的工具与基础。三、财务人员角色的转变是实现财务职能转变的动力源泉。既然信息化管理让财务人员从繁重的会计核算工作中解放出来，那财务人员剩余的时间和精力是否就会投入到企业财务管理的方方面面？以前的“算账先生”是否会蜕变成“企业5/9管理者”呢？笔者认为财务人员从核算型到向管理型转变应从以下几方面做起：（一）转变思想，让财务人员认识到作为企业管理者的重要性。系统软件的更新和信息化的加强，让核算工作越来越简单，也越来越准确，财务人员从核算中解脱后对把大把的精力投入到财务管理中有些不理解，他们甚至认为是财务部门多管闲事，把一些不该自己管的事情也管起来，所以工作就容易被动，所以说思想转变是目前财务人员能否转变角色的关键。其实财务部门是企业管理的重要环节，是企业风险管理和控制的重要部门，企业经营业绩的好坏不光是经营，更重要的是管理。就拿一座加油站的经营管理来说，加油站从进油到销售完成，有很多环节需要财务参与管理，如进货成本的核算、运费核算、销售收入、发票管理、IC卡管理、费用报销、资金管理、资产管理等，其实核算的业务仅是进货成本、销售收入、运费、费用报销等，但其他部分都是加油站管理的重要内容，都需要财务人员的参与，任何一个环节出问题，都会给企业造成极大的损失。所以财务人员要转变思想，把自己定位成企业管理者的角色。（二）加强人才队伍建设，培养综合型管理人才加强企业的财务管理水平，财务人员的基础技能和思想素养是关键，如何培养一支专业性强、原则性强、知识结构合理、6/9工作觉悟高的财务队伍，对企业来说尤为重要。然而，在很多企业由于不注重会计人员的继续教育、知识结构的更新、不注重专业知识的精细化管理，大多数财务人员仍停留在做凭证、记账、出报表等根据业务单据而进行基础的会计核算业务处理中，难于向综合管理会计转变。企业应加强对财务人员的信息化培训，提高其计算机应用能力，就像是办公软件excel操作水平等，这些技术的熟练掌握在财务分析中都会起到事半功倍的效果。财务知识更新较快，财务人员要时刻加强专业知识的学习，尤其是新会计准则、税法、经济法等法规的变化等，财务人员一定要紧跟步伐，才能为企业提供准确的会计依据和税法支持，从而合理运用税法政策为企业降费增效。所以企业应定期搞一些培训，可以分版块搞，让大家能提升专业素养，合理发挥财务的管理职能。（三）树立全员目标成本管理意识，提高管理责任能力成本是体现企业生产经营管理水平高低的一个综合指标，成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它要求系统而全面、科学而合理地对企业的经济活动进行计划、预测、核算、分析。中石化在前几年就提出了全员目标成本管理模式，要求全体员工都参与到企业成本管理中来，极大地调动了员工的主观能动性，大家从自身管理的工作细节出发，寻找为企业降费增效的支点，全员目标成本管理模式的实行，让我们在降费增效方面成果显著。譬如：一是充分利用国家税收优惠政策，组织各县7/9区公司开展对消防用地、绿化用地、荒山用地的调查取证，主动邀请地税主管部门到企业指导，到现场实地查看，积极准备材料向地税主管部门提出利用税政减免土地使用税，烟台公司2014年1-5月份土地使用税减免净增加额为122396元。优化非油品库存结构，库存周转率大幅降低。二是加大对非油品库存的管理力度，协调非油品部门抓好促销，同时控制好进货管理，每月由财务部门对库存情况进行进行分析，从源头控制不合理进货，经销变代销等手段，优化非油品库存结构，库存商品由年初的1589万元降到5月份的1378万元，有效减少了存货成本，优化了库存结构，降低了资金占用。三是利用加大资金缴存监管力度，节约财务费用。财务结算中心通过组织资金管理人员加强对经营单位现场资金检查、资金日监控、资金考核，加快销售资金回收，督促资金及时缴存入账，减少大额资金过夜，提高了资金使用效率，而且加油卡沉淀资金持续增长，在很大程度上节约了财务费用。四是利用移动固话信息网络，实现市公司、县公司和加油站电话联网，而且采用免座机费和包月费用，极大地降低了通讯费开支，而且县公司、加油站电话费采用市公司统一管理、统一缴费模式，制定了管理办法，明确了使用要求，简化了财务报销流程，提高了费用可控性。以上工作成果都是财务人员在转变角色，实现财务管理职能后所发挥出来的企业效能，这充分体现了财务人员职能转变的重要性和必要性。8/9四、企业应该重视财务人员，给财务人员施展管理职能的舞台。财务人员的管理意识加强了，积极主动地参与到企业管理中来，但企业对财务人员的工作是否认可，是否愿意给他们施展的平台，也是财务职能转型的关键因素。从表面上看，财务管理某些方面限制了经营，就像非油品库存限额，财务中心会根据库存周转情况、县公司的经营状况、资金占用成本等很多因素，分析进货额度的多少，并对非油品部门的进货资金给予一定的限制，目的是优化库存结构，降低资金占用成本。其实这就是财务参与经营的最好一个例子，而且公司对财务部门的事前、事中监督也给予了肯定。但是如果公司不认同财务的这种做法，而是认为财务阻碍了经营的话，那财务的管理职能就只是一句空话了。所以说公司重视财务管理，才能让财务发挥它的事前、事中监督和事后分析的功能，从而为企业防范风险，降费增效。总之，信息化时代的到来，要求企业必须重视财务职能的转变，实现会计管理到财务管理的转变是财务革新的必然使命，财务人员应该在这个转变中转换角色，有效发挥财务的事前监督、事中控制和事后分析的管理职能，为企业发展更好的贡献财务人员的才华。参考文献：9/9【1】《会计职能由核算型向管理型转变的探讨》，张鹏，经济师，2010年底7期。【2】《核算型会计核算管理型会计转化》，闫达五，中国财经报—财会世界。