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第二讲高级财务会计理论框架PPT课件


28.11.2020
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现代高级财务会计基本内容:
外币业务与外币报表折算 企业合并 合并财务报表 所得税会计 租赁会计 物价变动会计
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二、概念
什么高级财务会计?——没有统一的界定
美国南加州大学会计学教授约翰·拉森著《现代高 级会计》曾问道:“高级会计,你姓什么?”
➢ 没有明确答案!
1.萌芽阶段(20世纪初至20世纪40年代) 美国早期会计学家亨利.W.斯威尼(Henery W.Sweeney)在1936 年出版了《稳定币值会计》一书,提出了应对通货膨胀现象 的会计理论及方法,标志着高级财务会计的产生。
物价变动会计产生!
2.发展时期
第二世界大战结束以后,企业对资金的需求量越来越大,企 业与银行联合起来,产生了以融资租赁为主的现代租赁业务,
第二讲 高级财务会计理论框架
[教学内容] 一、发展历史 二、概念 三、产生的基础
(一)客观经济环境造成会计假设松动 (二)会计原则的强化和延伸使新的会计业务 有了固定的处理方式,使高级财务会计单独成 为一门学科
四、研究范围 五、高级会计学的研究方法
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[教学目的]
通过本章的教学,使学生了解高级财务 会计的发展历史及其概念的不同观点, 熟悉高级财务会计的理论基础、研究范 围及研究方法。
➢ Answer:中级财务会计未曾包涵的内容!或者 说传统会计假定无法准确确认、计量、记录和 报告的内容!
➢ 比较各种版本教材,“或为拼盘,或为疑难, 或为专题,可谓风格迥异,内容悬殊。”
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厦门大学会计系列教材《高级财务会计》(常勋主 编,辽宁人民出版社,2002)前言
本书承接《中级财务会计》一书的内容,对一些专 门的会计领域,也是比较深奥的会计课题展开论述。 该书简述的内容为公司会计(含股东权益会计、所 得税会计、清算与重组会计)、合并财务报表、外 币折算、物价变动会计和租赁会计。
[重点难点]
本章的教学重点难点是高级财务会计的 理论基础与研究范围。
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一、发展历史
起点:20世纪50年代 原因:
1.经济实力不断壮大,企业规模不断扩大,对会计信息的 要求不断提高。
2.20世纪60-70年代,通货膨胀严重,几乎颠覆会计信息 的可靠性。
3.投资行为多元化,企业合并及合并会计报表问题突出。 4.跨国经营普及化、投资贸易自由化,出现外币折算问题。 5.国际金融一体化公允价值应用。
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新的会计业务的大量出现 (1)编制合并财务报表 (2)外币折算与套期保值 (3)物价变动会计 (4)金融工具会计 (5)企业合并会计 (6)企业清算会计
简而言之,过去的《中级财务会计》已经无法涵盖这些 新的经济业务和会计事项!
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阶段:历经萌芽—发展—成熟三个时期。迄今,仍然在发展 之中!
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中南财经政法大学会计系列教材《企业特种会计》 ( 罗飞主 编,湖北科学技术出版社,1994 )前言
企业特种会计是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计。
• 特殊的财务报告问题。如控股公司的合并财务报表,分店经 营时的汇编财务报表,有海外分支店和子公司时的外币报 表折算,以及通货膨胀情形下对财务报表数据上的通货膨胀 影响因素的消除和和调整。
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上海财经大学会计系列教材《高级财务会计》 (陈信元主编, 上海财经大学出版社 ,2009)前言
中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方 法和技术,即通用的课题;高级财务会计则是针 对上述各种专题(指随着社会主义市场经济的建 立而出现的股票上市、房地产开发、企业破产清 算、集团公司、跨国经营等经济活动),对有关 问题加以阐述。该书阐述的内容为不同组织形式 有特色的所有者权益会计、企业合并和合并报表、 特殊的财务报告、政府及非盈利组织会计和一些 特殊的财务会计专题 (包括寄售与分期收款销 售、 租赁、房地产、退休金、所得税、期货交易、 外币业务、外币报表换算以及公司的重整、改组 与破产清算)。
美国会计原则委员会于1960年发表第3号公告:“重编一般物价 水准变动的财务报表”,以指导会计处理物价变动对财务信息质 量的影响。
因此,20世纪50-60年代,高级财务会计的基本内容已经形成。
融资租赁会计 合并财务报表 物价变动会计 所得税会计
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3.成熟时期 进入20世纪70年代以后,西方资本主义国家陆续发布相关会计 准则,指导、修订,经济发展过程中出现新的特殊的会计问题。 2006年2月15日,国家颁布了《企业会计准则—基本准则》和 38项具体准则,特别是《企业会计准则第18号—所得税》、 《企业会计准则第19号—外币折算》、《企业会计准则第20 号—企业合并》、《企业会计准则第21号—租赁》、《企业会 计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23 号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期保值》、 《企业会计准则第27号—石油天然气开采》、《企业会计准则 第33号—合并财务报表》等,这些准则的颁布标志了高级财务 会计在我国已初具规模,形成了相应的会计理论和实务处理方 法。
促使租赁会计形成。
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1953年美国会计程序委员会发表了《会计研究公报第43号》,规 范了租赁会计的处理方法。
1959年美国会计程序委员会又发表了《会计研究公告第51号》, 规范了合并会计报表的编制。
1963年针对通货膨胀问题,美国注册会计师协会发表第6号会计 研究公告:“呈报物价水准变动的财务影响”。
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立信会计出版社王文彬、林钟高主编《高等会计学》前 言
《高等会计学》以讨论财务会计领域中的若干高难 问题为主体,辅之阐述诸如资产评估、人力资源等 问题对财务会计提出的新挑战。主要内容包括:分 期收款销售与寄销会计,专营权、 研究与开发及商誉会计,租赁会计,收益确定与长 期合同会计,所得税会计,企业合并与联营会计, 外币会计,物价变动会计,独资、合伙会计,总分 店会计,财务报表的揭示,破产清算会计,资产评 估会计,企业改组与股票交易会计,人力资源会计 等。
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