精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 第三章 税收法律制度(四)
第三节 税收征收管理 一、税务登记 【大纲要求】熟悉 税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动时行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。
（一）开业登记：先工商后税务（记忆关键词）如，从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日纳税人按照有关规定使用税务登记证件，办理事项时，必须持税务登记证的情况。
【总结】时间——自……起30日 【提示】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。
【提示】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当
自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 【提示】提交证明文件： （1）营业执照或其他核准执业证件； （2）有关合同、章程、协议书； （3）组织机构统一代码证书； （4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件； （5）其他。 【提示】纳税人办理哪些业务须持税务登记证：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 【注意】不包括缴纳罚款。 【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ）。 A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 【答案】ABC 【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当向税务机关提供以下证件和资料： 1.营业执照或其他核准执业证件； 2.有关合同、章程、协议书； 3.组织机构统一代码证书； 4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。5.其他 【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（ ）日内向主管税务机关办理税务登记手续。
A.10 B.20 C.15 D.30 『正确答案』D （二）变更登记：先工商后税务 ①需要变更的情况：名称、法定代表人、经济性质或类型、住所或 经营地点、增减资本、改变生产经营期限、改变或增减银行账号等。（教材P167） ②自工商行政机关办理变更登记之日起30日内。 （三）停业、复业登记： 实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关视同已恢复营业，实施正常的税收管理。停业期间发生纳税义精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 务的，应按规定申报缴纳税款。（及时） 【例题·判断题】纳税人应于恢复生产经营之后，向税务机关提出复业申请。（ ） 【正确答案】× （四）注销登记：先税务后工商 1、需要注销的情形： ①解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务—15日 ②被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记—15日 ★ ★ ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关—注销后30日办理新的登记 【总结】 开业和变更都是30天，先工商后税务；注销时限是15天，先税务后工商。 【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（ ）。 A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 B.改变法定代表人 C.增减注册资金 D.改变开户银行账号 『正确答案』A 『答案解析』选项A，需要改变原主管税务机关，需要在原主管税务机关办理注销登记，另外需要办理重新登记。
（五）外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（《外管证》）。《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
（六）纳税人税种登记 （七）扣缴义务人扣缴税款登记： 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 登记，领取扣缴税款登记证件。 【2012年上半年会计从业资格考试·单选题】根据税法规定，企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（ ）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。
A.15日 B.45日 C.30日 D.60日 正确答案：C 【2011年6月考题·单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务机关登记机
关申报办理注销登记。 A、30 B、20 C、10 D、15 【答案】D 【2012年上半年会计从业资格考试·多选题】税务登记的种类包括（ ）。 A.开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 【正确答案】ABCD 【2012年上半年会计从业资格考试·多选题】纳税人办理下列哪些事项必须持税务登记证件（ ）。
A.申请开具外出经营活动税收管理证明 B.开立银行账户 C.申请办理延期申报 D.领购发票 正确答案：ABCD 二、发票开具与管理 【大纲要求】熟悉 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 发票是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。税务机关是发票的主管机关。财政、审计、工商、公安等有关部门在各自职责范围内配合其做好发票的管理工作。
（一）发票的种类 常见的发票类型三种：增值税专用发票、普通发票和专业发票。 1、增值税专用发票 （1）用途：反映经济活动中的重要会计凭证，也是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。隶属于国家税务总局管理范围，其式样和印制及管理均由国家税务总局制订，其印刷是由国家税务总局指定的企业印制。
（2）使用范围：仅限于增值税一般纳税人领购使用 【注意】 增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其他联次构成。基本联次为四联：存根联、发票联、抵扣联和记账联。
【提示】联次 新版三联：记账联、抵扣联、发票联普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
( 3 ) 专业发票：国有金融、国有保险、国有邮政、电信企业、国有铁路航空等相关发票。 【2012年上半年会计从业资格考试·多选题】下列属于增值税专用发票的联次的有（ ）。 A.存根联 B.发票联 C.税款抵扣联 D.记账联 正确答案：ABCD 【例题·多选题】关于发票管理的规定中错误有（ ）。 A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票 B.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制 C.国有保险企业的保险凭证属于行业发票