关联方无偿借款合同
【篇一：关联公司之间借款合同范本】
关联公司之间借款合同范本
借款单位：________________________ 法定代表人：________ 职务：____地址：________ 邮码：____ 电话：________
贷款单位：________________________ 法定代表人：________ 职务：____地址：________ 邮码：____ 电话：________
保证单位：________________________ 法定代表人：________ 职务：____地址：________ 邮码：____ 电话：________
根据《中华人民共和国合同法》的规定，借款方为保证施工生产正
常进行，向贷款方申请建筑企业流动资金贷款，经贷款方审查同意
发放，为明确各方权责，特签订本合同共同遵守。
第一条本合同规定____ 年贷款额为人民币(大写)____ 万元，用于
____ 。
第二条借款方和贷款方必须共同遵守贷款办法，有关贷款事项按办
法规定办理。
第三条贷款自支用之日起，按实际支用数计收利息，利率为月息
____ ‰，超计划贷款的超过部分利率为月息____ ‰，逾期贷款加
计利息20%，挪用贷款挪用部分加罚利息50%。
第四条贷款方保证按照本合同的规定供应资金，贷款方如因工作差
错贻误用款，以致借款方遭受损失时，应按直接经济损失，由贷款
方负责赔偿。
第五条贷款方有权检查贷款使用情况。检查时，借款方对调阅有关
文件、帐册、凭证和报表，查核物资库存和施工生产情况等，必须
给予方便。
第六条借款方如违反合同和贷款办法的规定，贷款方有权停止贷款，提前收回部分或全部贷款。
第七条担保方对借款方归还贷款本息承担责任，如果借款方未按期
清偿贷款本息时，担保方应在接到贷款方还款通知后一个月内负责
归还。
第八条本合同有效期：自____ 年____ 月____ 日起，至____ 年
____ 月 ____ 日为止。本合同正本一式三份，签章各方各执一份。 1
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【篇二：关联企业间无偿借款的涉税风险及控制】
关联企业间无偿借款的涉税风险及控制
关联企业间无偿借款主要存在以下两大税务风险：
1、关联企业间无偿借款将面临按照金融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题，《中华人民共和国营
业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不
动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家
税务总局令2008年第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条
例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例
规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。上述所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。因此，公
司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取
得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无
收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。纳税人需要关注的是，
企业将闲置资金借给另一家企业使用，约定企业不收利息，但另一
家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为，不能视为
无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其
可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至
无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这
一往来关系判定企业借款是“有偿”行为，进而确定其计税营业额。
如确实无偿，纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。
如果是关联企业之间借款，从法理上讲，《营业税暂行条例》的规
定对关联企业和非关联企业都适用。也就是说，只要是真实的，只
要税务机关认定其不收利息是合理的，就不征收营业税。问题的核
心是，关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件，税务机关有权
对是否征收营业税作出分析和判断。根据国税函发[1 995]156号的
规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金
贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，
按“金融保险业”税目征收营业税。依据《税收征管法》第三十六条
规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往
来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或
者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机
关有权进行合理调整。这里所称“有权”，其含义是赋予了税务机关
进行合理调整的权力，所以这个“有权”并非“必须”或者“应当”，而
是“可以”的意思，即税务机关做出应予调整的判断后，可以使用这
个权力。但正是因为税务机关拥有这一权力，所以关联方企业间的
借款一旦存在低利息或不收利息的情况，就极有可能面临被税务机
关纳入“应当进行纳税调整”的范围来处理的税收风险。
基于以上分析，可以得出结论：非关联企业间的无偿借款不需要补
交金融保险业的营业税，但关联企业间的无偿借款是需要补交金融
保险业的营业税。
2、企业将银行贷款无偿转借他人使用而向银行支付的利息费用不得
税前扣除。
企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他
人的一种行为，因此税务部门有权按银行同期借款利率核定其转借
收入，并就其适用《营业税暂行条例》按“金融业”税目征收营业税。关于企业所得税问题，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八
条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的
利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。针对以上关联企业
间无偿借款存在的涉税风险，企业应采取以下控制策略：关联企业
间发生的资金使用权让渡使用时，不能进行无偿使用，如果在一个
会计年度内发生无偿使用，一般没有补交营业税和企业所得税的风险。在发生跨年度借款的情况下，应该进行有偿使用，收取利息方
到当地税务部门去代开发票。同时，根据财税[2008]121号的规定，
关联企业借款一定要注意：接受关联方债权性投资与其权益性投资
比例为：2：1。
[案例分析：某企业无偿借款给另一家企业使用的涉税分析]
（1）案情介绍
某企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间为6个月，协议规定不用支付利息，另一家企业到期按协议还给企业300
万元，也没有支付利息给企业，这种情况企业是否应该按同期银行
利息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税金等？税务机关是否有
权核定其利息收入？另外，如果不是企业的自有闲置资金，而是用