Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ａｚｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｉ财会研究 浅谈货币资金内部控制制度的建立和完善 邱婕娴 中国联合网络通信有限公司汕头市分公司 ５１ ５０４１ 摘要：贷币资金是企业生产经营的基础，企业要想得到长远的发展，必须具有一定的货币资金作为物质保障，贷币资 金贯穿于企业生产经营活动的方方面面，为促进企业的发展做出了重大贡献。由于货币资金本身具有较强的流通 性和风险性，因此加强企业货币资金的内部控制就显得十分重要，加强对企业货币资金的内部控制光靠口头强调是 不够的，需要内部控制制度的约束和规范，但是目前企业货币资金内部控制还存在一些问题，本文首先总结了这些 问题，继而分析了问题产生的原因，最后提出了建立和完善企业货币资金内部控制制度的措施。 关键词：货币资金；内部控制制度；问题；原因；建立和完善
企业的货币资金对企业的生存发展有直接影响，由于对 货币资金的控制不严，导致贪污受贿、挪用公款的现象严 重，阻碍了企业发展的步伐，因此，建立和完善货币资金内 部控制制度势在必行。 一、企业货币资金内部控制存在的问题 （一）现金收支管理不严格 会计工作人员由于工作上的便利，能够利用凭证漏洞更 改凭证的金额，随意增加或者虚构经济支出的款项，把现金 据为己有，导致贪污现象的存在；由于收款人是现金收账， 在收账时不开发票和收据，使收入账款没有凭证，收款人 把现金据为己有；由于收款人在开发票时套写或者假复写， 就容易导致票据和记账联不一致的现象，收款人从中贪污 差额；会计和相关工作人员人为的销毁发票，或者重复开发 票，私吞票款；收款人在收到款项时并没有存入银行，而是 把相同数量的支票存入银行，最后把出账凭证和支票送行 单一起记录在账本中，导致挪用现金的情况出现。 （二）银行存款收支管理不严格 会计及相关人员私自签发支票，用现金支票来体现或者 购买私人物品；会计及相关人员在银行提现后，私自篡改银 行的对账单，按照银行存款日记账的金额还改变对账单的 额度，掩盖事实；会计及相关工作人员把支票、汇票等私自 转让给个人或者单位，使其他单位享有利用本单位的银行 账户办理业务的权利，从中谋私；由于一些银行能够相互拉 客户，会计工作人员利用企业的印章在其他银行开设账户， 设立私自的户头，把日常公司的利息算在自己的户头上，从 中牟利。 二、企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 （一）货币资金内部控制制度不完善 完善的货币资金内部控制制度是对货币资金进行有效 管理的制度手段，为货币资金管理提供了理论依据，但是很 多企业并没有完善的货币资金内部控制制度，甚至有的企 业没有建立相应的制度，或者虽然建立了制度但没有保证 制度的落实，使制度没有发挥应有的作用。 （二）内部控制观念较为缺乏 企业管理者只认识到货币资金对企业运行和进行经济 活动的重要性，却没有建立内部控制制度的观念，由于缺 乏制度观念，使得内部控制制度建设无法提上日程，管理者 的行为在凌驾于制度之上，使得相关工作人员不便开展工 作。 （三）缺乏对货币资金控制的监管 有效的监管能够在很大程度上控制和规范会计及相关 ２１２ 现代商业Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳ｝ＮＥＳＳ 工作人员的行为，保证货币资金的安全，并且能够保证货币 资金内部控制制度的落实执行，但企业缺乏完善的监管机 制，对内部控制制度的监督执行力度不够。 （四）会计及相关工作人员素质的制约 会计及相关工作人员能够直接接触到企业的货币资金， 由于工作的特殊性，以及社会不良观念的侵蚀，使得会计及 相关工作人员为了追求眼前的利益，做出损害企业利益的 行为，会计及相关工作人员的职业道德是制约会计工作质 量提高的重要因素，同时还存在法律观念薄弱、自身业务 素质不高等因素的制约。
三、建立和完善企业货币资金内部控制制度的措 施 （一）实行职务分离制度 职务分离就是使不相容的职业分别开展自己的工作，比 如会计和出纳不能兼职工作，而是分开工作，货币资金业务 的经营人员和货币资金的记录人员不能是同一个人。首先 要明确设置工作岗位，使岗位之间相互制约、相互监督，明 确会计人员、出纳人员和审核人员等的工作职责和工作内 容；会计工作者主要负责复核原始单据、编制记账凭证、 分类登记账本等，出纳人员主要负责企业现金、银行存 款、发票、日记账的记录、保管和收付，审核人员主要负 责转账凭证、收付凭证、银行账目、现金的核对和盘点； 会计主管要对保管单位和收支项目进行审核，企业负责人 也要对经济活动的预决算进行审批。 （二）加强对银行存款收支的管理 银行存款收支管理是货币资金内部控制制度的重要组 成部分，银行存款账户的开设和终止都需要有一定的批准 手续，要对银行账户进行严格的管理，避免多头账户、跨行 开户、以私人名义开户的现象产生。银行内部工作人员也 要实行职务分离制度，银行对账工作人员和银行存款账目 余额的工作人员不能开展现金业务，避免发生记账漏洞，企 业和银行之间要定期对账，企业与客户之间也应该定期对 账，保证货币资金的安全。银行工作人员应该直接获取银 行对账单，并对银行对账单进行核对，不仅要注意数额的核 对，还要注意日期的核对。 （三）实行授权审批制度 授权审批制度能够对审批内容、方法、手段以及审批 人的权利、义务、责任进行明确，还包括经办人员的权利 职业和业务范围，加强对货币资金的预算和审查，严格办理 货币资金支付业务的程序，有利于保证授权审批制度的执 行，进而保证了货币资金的安全。企业如果要用款，首先要 财会研究Ｉ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｅｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ 煤炭企业会计基础工作的探讨 刘润会 陕西榆林煤炭运销集团神木分公司（神木） ７１ ９３００ 摘要：煤炭企业的会计基础工作是整个企业管理工作的核心，为了保证企业的经营活动得以顺利运行，必须要做好会 计基础工作。本文分析了煤炭企业会计基础工作的意义以及现状，又列举了煤炭企业做好会计基础工作的措施。 关键词：煤炭企业；会计基础工作；企业管理
引言 煤炭企业管理的一个重要部分就是会计基础工作， 会计基础工作核算了煤炭企业各项经营活动并记录下 来，为企业决策和经营管理提供了很多信息。在市场 经济的大环境下，我国大多数煤炭企业都建立了公司 制，因此会计工作越来越重要。做好会计基础工作有 助于保持良好的市场经济秩序，提高企业经济效益。 一、煤炭企业会计基础工作的意义 （一）适应企业的生产经营活动，提高经济效益 煤炭企业具有特殊性，它在运营的过程中消耗了 很多材料，这些材料大部分都是辅助材料，资金密集性 是其特点。煤炭企业的经济效益很容易受到自然因素 的影响，而且它的生产经营活动非常复杂，占用的资 金成本的比例很大。此外，关于煤炭企业的材料消耗 定额、劳动技术定额和设备定额等设置与其它企业相 比也非常复杂。所以我们认为，会计基础工作得到规 范可以控制煤炭企业的生产成本，增加企业的经济效 益。 （二）提高煤炭企业会计水平 如果煤炭企业会计的基础工作变得规范，那么企业 就会获得真实详细的会计信息，可以在很大程度上提 高会计水平。就目前煤炭企业的发展情况来说，有的 企业缺乏对会计工作的管理，有很多会计账目并不清 楚，还有错帐和假账的现象产生，会计秩序混乱，在很 大程度上阻碍了会计职能的有效发挥，导致煤炭规范 会计基础工作面临很大的挑战。 （三）有助于推动煤炭企业的发展 企业会计工作要依据会计基础来展，会计基础对 现代煤炭管理有着常重要的作用。在市场经济的环境 下，提高会计基础观念，建立和健全一个规范的企业制 度是煤炭企业现代化建设的要求，是企业长久发展的 必要条件。
二 煤炭企业会计基础工作的现状 （一）规章制度不完善 很多煤炭企业都存在管理不善、会计人员岗位责 任制度、会计基础工作、内部稽核制度、财产管理制 度和内部牵制制度不完善、不健全的问题。尤其在实 施新财会制度之后，很多企业都没有按照规定来健全 财务管理制度，缺少严格的票据管理制度，有很大的随 意性，管理体制很容易出现漏洞，煤炭企业出现了不同
提出支付申请，在申请中说明申请款的金额、用途以及支 付方式，审批人对支付申请进行一定的检查，主要包括申请 金额是否超出预算、支付方式是否合理等，按照审批程序 进行审批，发现不符合要求的申请要驳回。在支付申请通 过审核之后，复核人还要对支付申请进行复核，复核内容主 要包括支付项目的合理性、支付单据的合法性、单据项目 填制的完整性等，在复核通过之后，出纳人员按照相关的法 律法规和条例支付现金或者开发票，同时要做好现金或者 发票金额的记录，最后把记录交给记账人员进行复核，在复 核无误后记账。 （四）建立定额备用金制度 企业除了在进行经济活动时产生较大的货币资金的流 通，在日常运行中也会有一些较小数量资金的支出，比如员 工的出差旅行费用、工资备用金等，定额备用金制度就是 针对这些较小的支出制定的，能够对这些资金进行一定的 控制。首先，备用金的额度应该根据企业的实际发展情况 来制定，一般来说备用金的数额都不会太大，确定了金额之 后，如果有超出金额的支出，就需要在获得审批的前提下进 行；明确备用金保管者的工作内容以及权力和责任，备用金 的使用一定要做好记录，并且要保留原始凭证。 四、总结： 目前，我国企业的货币资金内部控制还存在很多的问 题，主要表现在现金收支和银行存款收支的管理不够严格， 产生这种现象主要是由于货币资金内部控制制度不完善、 内部控制观念的缺乏、监督力度不够等原因导致的，因此， 企业必须认识到货币资金的重要性，采取积极措施建立和 完善内部控制制度，发挥货币资金的作用。固
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