浅谈企业内部审计的　

发展现状及解决对策　

刘美琴鹤壁理工学校河南鹤壁４　５８０００　

【文章摘要】　本文从加强企业内部审计的必要性　

谈起，深刻分析了目前我国企业内部审　

计的现状，并进一步提出了针对现状存　在问题的解决对策：一是企业领导者要　

充分认识内部审计工作的重要性；二是　

合理设置内部审计机构；三是拓展内部　

审计的作业领域；四是提高内部审计人　员的素质。　

【关键词】　

企业内部审计；现状；对策　

近几年来，企业内部审计在维护国家　财经法纪和企业合法权益，加强内部控制，　

促进增收节支，提高经营管理水平等方面　

发挥了一定积极作用，但是目前企业实施　内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制　

约着内部审计只能的发挥，影响了内部审　

计的控制和监督效果。如何消除这些因素　

的影响以充分发挥内部审计的职能作用，　

是当前企业需要研究的一个重要课题。　

一、加强企业内部审计的必要性　

内部审计师审计监督的重要组成部　分，加强企业内部审计，是建立健全现代企　

业制度不可或缺的重要环节，是推动企业　

转换经营机制、依法经营、规范管理、增　强市场竞争力、实现健康快速发展的重要　

手段。各企业要充分认识内部审计工作的　

重要性，高度重视内部审计工作，切实加强　领导。企业主要负责人要将内部审计工作　

纳入企业重要议程，保障内部审计工作有　效开展，在企业营造“尊重审计、支持审　

计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥　

内部审计工作在完善企业内部控制、防范　

经营风险、提高经营管理水平方面的作　用。　

政府多次提出“加强和完善监督机　

制，把外部监督和内部监督结合起来”，“加　

强对企业及经营管理者在资金运作、生产　经营、收入分配、用人决策和廉政自律等　

重大问题上的监督”，“坚持制止和严肃查　

处做假账、违反财经纪律、营私舞弊、挥　霍浪费等行为”。现代企业制度就是要建　

立科学规范的法人治理结构，建立起自我　约束机制，而建立内部审计制度，就是建立　

坝代商业　ＭｏＤＥＲＮＢｕｓＩＮＥｓｓ　和完善自我约束机制的重要手段和内容。　

我国　审计法　第２０条明确规定，国　有企事业组织应当按照国家有关规定，建　

立健全内部审计制度。国家审计署也颁布　ｒ　关丁内部审计工作的规定》，目前国　

务院已酝酿起草了　中国内部审计工作条　

例》。内部审计的建设已被提到日程上来。　

二、企业内部审计的现状　

我国的企业内部审计，从开放搞活初　

期的２０世纪８０年代中期开始建立，经历了　

十多年的风风雨雨，曲曲折折，为我国企业　的健康发展做出了一定的贡献。然而，也　

有很多不尽人如意的地方，主要表现在以　

下几个方面：　

（一）领导者对内部审计工作重视不足　内部审计机构在企业中受冷落，是我　

国内部审计工作普遍存在的问题。其根本　

原因在于企业领导对建立内部审计机构的　

重要性认识不足。许多企业对内部审计所　提供的各种管理服务缺乏理解，还没有认　

识到内部审计是一个增加经济效益的巨大　

潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找　

麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计　

的观念。内部审计机构人员东拼西凑，造　成内部审计人员业务能力不强。企业领导　

不但不重视支持内部审计工作，反而削弱　

内部审计的力量，使审计工作质量难以保　证，不能充分发挥内部审计的作用。　

（二）内部审计的独立性受到限制　

内部审计必须具有相对独立性，才能　保证其工作的客观性和公正性。内部审计　

的独立性既表现在其机构的隶属关系上，　

有表现在其职权的授予行使上。从我国目　

前的现状来看，企业内部审计机构大多设　置与管理层之下，在高层管理人员的授权　

范围内开展工作，为管理经营者服务，但是　

内部审计的独立性受到限制；同时我国原　有的审计制度曾规定，其在对有关主管部　

门审计时，若发现有重大问题，可向被审计　

单位的上级内部机构反映，这就造成了发　

现问题后不能当机立断，立即解决，而是取　

决于部门或单位负责人的意志，在一定程　度上也使内部审计工作的客观性和公正性　

大打折扣。　

（三）内部审计的工作范围过于狭窄　

目前企业内部审计大多是以已发生的　事项为被审计对象，重点审　其会计资料　

的真实性和合法性，日的是防止、检查财　务收支的错弊，这样使内部审计工作仪仪　

局限于财务会　‘方面。又由于在内部审计　

机构设置上，有的企业甲时将内部审计归　财务部门主管市计机构，起不到内部审计　

监督的作用。虽然政府也曾多次提　财务　

与审计分离，但大多数仍是一班人马。这　使火多数的内部审计成为财务审计的自身　

过程，其公正性就可能受到质疑。　

（四）内部审计人员综合素质不高　

现阶段的内部审计人多是事中、事后　的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以　

通过有效的事前工作，为企业经营者提供　

相关的信息、技术等支持与服务，以便管　

理当局改善经营管理，提高经济效益。当　

然，这要求内部审计人员必须具备较高的　素质和水平，而目前我国企业内部审计人　

员大多数来自于企业财务部门，独立性差，　

其中不少没有接受过系统的专业训练，缺　

乏足够的生产经营管理经验。而且普遍存　在审计人员专业职称拥有比例不搞、经济　

师、工程师及律师等专业人员配备比例　

太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审　

计的效果和权威性。相应地，这种状况又　反过来影响了内部审计人员在　业中的地　

位、收入和升迁，致使高素质审计人员流　

失，难以形成稳定的职业化内部审计群体，　

从而造成了内部审计人员普遍素质不高的　现象。　

三　企业内部审计存在问题的解决　

对策　（一）企业领导者要充分认识内部审计工作　

的重要性　企业内部审计工作效果如何，在很大　程度上取决于企业管理当局。企业的领导　

者应高度重视内部审计工作，提高对内部　

审计工作的认识，努力为内部审计工作创　

造良好的环境，树立内部审计的独立性和　

权威性，充分发挥其应有的监督和服务功　

能。国内知名企业如　川长虹和首钢内部　审计机构能够取得较好成绩是和企业领导　

人的大力支持分不开的，因此企业领导者　

要充分信任和理解审计工作，不要随意干　涉内部审计机构的工作，尽量减少从行政　

管理方面可能造成的审计困难。　

（二）合理设置内部审计机构　

内部审计机构设置如何，直接影响到　

内部审计工作的独立性，关系到树立审计　

》转２５Ｚ页　企　的员工对自己的权利小懂得捍一Ｉ　，甚　

至根本不懂得自己的权利仃哪些，也不知　

道白Ｌ二进一步拓展业务技能，上进心不够　

强烈。员工接触的人员范围比较狭窄，每人　就是按部就班，做自已的本驯工作。没有丰　

富的业余生活。　

五　缺乏有效的外部监管　

家监管的重点是那些关系困计民生　的大　、　对于巾小个、　投入力量、关注程　度和监管力度还是比较懈怠的。税务部门　

仅仅限于每个月的纳税申报和定期税务稽　

查，侧重于计税皋础的完整和真实核杏。银　

行等金融机构对中小企业的监管要存双方　

发牛贷款业务的前提下进行。但是中小企　、　向银行贷款的业务不多，大部分也是抵　

押、质押贷款，银行的关注重点也就放存抵　

押物、质押物的权属和价值上③。由此呵　

见，我国对中小企业的临管还相当的薄弱，　致使中小企业有机可乘，在利益的驱使¨卜，　

假账泛滥。圈　【参考文献】　

１、李思枉．民营中小企业会计核算中　

存在的问题及对策［Ｊ］．山东财政学院　

学报，２０１　ｏ（２）．　

２、施雷．中小企业会计信息造假的成　

因与治理措施［Ｊ］．边检经济与文化，　

２００９（”．　

５、孙建甫．论防治会计舞弊的对策［Ｊ］．　

财经纵横，２　０１　０（５）．　

４、杨威扬．充分发挥监督在企业会计　

控制中的作用［Ｊ］．监督与理财，２００９，　

１　１　

５、Ｔｈｅ　Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ　Ｏｆ　Ｓｐｏｎｓｏｒｉｎｇ　Ｏｒｇａｎｉｚａ－－　ｔｉｏｎｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　Ｔｒｅ￣ｄ　ｗｌａｙ　Ｃｏｍｍｉｓｓｉｏｎ　ｉｎ￣ｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｉｎｌ；鳃ｒａｔｅｄ　Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ　１［　］２００９．　

６、孙瑾：“试论中一卜企业会计人员的　

素质和职责”，《／　计研究》２００９年第６　

觏　７、谭湘，胡国红，罗汉鸿：“我国中小　

企业会计执业环境探讨”，《广东农工　商管理干部学院学报》第１８卷第２期　

【注释】　

①《中华人民共和国会计法》第三十　六条规定：“各单位应当根据会计业务　

的需要，设置会计机构，或者在有关机　

构中设置会计人员并指定会计主管人　员，不具备设置条件的，应当委托经批　准设立的从事会计代理记账业务的中　

介机构代理记账。”　

【作者简介】　

１．、王染（１　９８６－），女，中共党员，河　

北邢台人，管理学硕士，西华师范大　

学教育经济与管理研究生，研究方　向：教育力资源管理。　

２、成云（Ｉ　９６５－－）男，四川营山人，　

西华师范大学教育学院副院长、副教　授、硕士研究生导师，主要研究方向　

为管理心理学与教育心理学。　

监督的权威性以及加大审计监督的力度。　内部审计机构不能隶属于任何其他职能部　

门或与其他只能部门合并设置，而应该直　

接对单位中具有足够领导权力的领导人负　

责。有足够权利的领导人也使单位能对审　计报告作出迅速的反应，根据内部审计部　

门的建议及时采取改进措施，促进内部审　

计作用的发挥。　目前，随着公司制度的不断创新和之　

力结构得逐步完善，就内部审计机构及其　设置而言，我们主张在股东大会、董事会　

及经理层之下分别设立监事会、审计委员　

会及内部审　‘部门，三者之间由上而下应　

存在业务指导关系，内部审计机构的设置　

应高于其他各职能部门，其在业务上向审　计委员会负责并报告业绩，在行政上向经　

理层负责并报告工作。因此，我国企业的　

内部审计机构应从平行于各职能部门向更　高层级升格。当然，在具体设置内部审计　

机构的过程中，还应考虑企业的性质、规　

模、内部治理结构及相关规定，配备一定　

数量具有职业资格的内部审计人员，并保　

持其独立性和客观性，且应建立有效的质　量控制制度，唯有如此，才能有效发挥内部　

审计的作用。　（三）拓展内部审计的作业领域　

目前，我国企业内部审计人员大多将　主要精力置于财务数据的真实性、合法性　

的审查及监督上，内部审计的主要职责就　

是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分　析、评价和提出管理建议，审计的对象主　

要是会计报表、账簿、凭证及相关资料。事　

实上，上市公司发生或产生的错误与舞弊　

等问题大多存在于经营管理过程之中。因　此，内部审计的工作重点必须从传统的　

“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及　

效益服务，内部审计的职责也应从审查和　监督向评价与咨询方面拓展，其作业范围　

不应局限于财务领域，而应扩展到企业经　

营管理的各个方面。　

（四）提高内部审计人员的素质　

发挥内部审计的重要作用必须依靠高　素质的内部审计人员。面对新的发展趋　

势，企业内部审计必须加强内审人员队伍　

的建设，不断提高内审人员的素质。笔者　认为可以从以下几方面人手：首先，应在　

任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相　

应的规定和具体要求，不能随意安排一些　

人员在审计岗位上；其次，重视和加强包　括财会专业在内的各相关专业知识的培　

训，使内部审计人员具有较为广博、坚实　

的专业知识基础，使其能适应和处理不同　

类型业务及复杂问题，从而为决策者提供　更多更好的意见与建议；再者，要制订内　部审计人员任职资格标准，建立资格认证　

制度，促使内部审计人员具备必要的素质　

并达到应有的要求。不仅如此，企业的内　

部审计部门还应成为培养通晓多学科知　

识、掌握多领域技能的审计人才的集训　地，成为企业培养和输送高级经营管理人　

才的重要岗位。圃　

【参考文献ｌ　１、刘实：企业内部审计论，中国时　代经济出版社，２００５　

２、中国注册会计师协会：审计，经　

济科学出版社，２００５　５、宋为民：现阶段我国内部审计存　在问题及对策，会计之友，２００５年第　

１期　４、卢肖杨：企业内部审计存在问题　及解决途径，中国经贸导刊，２００３年　

第５期　

【作者简介】　刘美琴（｛９７１一），女，汉族，河南鹤　

壁人，讲师，会计师单位：鹤壁理　

工学校　

ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩ

ＮＥＳＳ　顼代商业