教育广角　

我国高校内部审计工作现状浅析　

王超辉　

（广州番禺职业技术学院，广东　广州　５１１４８３）　

摘要：随着我国高等教育事业快速发展，高校内部审－￣－ｔ－＿．ｚ．作面临着越来越多的挑战。目前，我国高校内部审计制度尚　不健全。内部审计的重要性没有被充分认识，审计范围狭窄、手段落后，内部审计人员配备不足、综合素质不高，高校内部审　

计工作的作用还没有得到应有的发挥。　

关键词：高校；内部审计；现状　

随着我国高等教育改革的不断深入，高校内部审计在　一、高校内部审计的环境和背景　

机构设置、审计范围、审计程序、职责与权限等方面也进行　１．高校内部审计工作的几个阶段　了改革和调整。内部审计已经成为高校管理中的重要环节，　我国高校内部审计工作大致经历了以下三个阶段。　

在促进本单位强化内部管理、遵守国家财经法规、加强廉政　（１）１９８３年９月，中华人民共和国审计署正式成立。为　建设、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。然而，仍　了加强和规范对教育系统特别是高校的审计工作，１９８５年　

有许多其他因素使我国高校内部审计工作相对滞后，使目　教育部成立审计室，拉开了教育审计的序幕。　前我国高校内部审计的作用发挥的还不尽如人意。　（２）１９８８年７月，根据《国务院关于审计署设置派出机　

构若干问题的通知》，教育部和审计署研究决定，撤销原教　

收稿日期：２０１０－－１　１Ｏ　育部审计室，成立审计署驻教育部审计局。这是当时全国教　

基金项目：本文系广州市教育科学“十一五”规划青年　育审计的最高领导机构。１９９０年，为保证教育审计的工作　专项课题“高校内部审计的现状及对策研究”的阶段性成果　质量，实现教育审计工作法制化、制度化、规范化，根据《中　

（课题编号：０９Ａ１４８）　华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《审计署关　

作者简介：王超：￣（１９７４－），男，广问番禺职业技术学　于内部审计工作的规定》，原国家教委颁布了《教育系统内　

院计划财务处会计。硕士，研究方向为经济理论、财务管理。　部审计工作规定》（国家教委第２４号令），明确规定教育系　

化设施：软件建设是法制教育的精神基础，学校应努力营建　出珍惜自己的生命是对父母最大的回报。这样的探讨能使　

一个既具有特色、又符合本校实际的校园文化氛围，让学生　学生理解遵守交通规则的深层内涵，进而自觉守法。再如，　

在较高的文化品位和优良的校风中接受现代法律的熏陶和　对于私自拆看他人信件的不良行为，首先应强调对他人隐　

传承。　私权的尊重，进而探讨人与人之间的互相尊重，使学生理解　

Ｚ从学生的不良行为抓起，预防才是最有效的手段　不偷看他人的信件就是对他人的尊重，而尊重他人是获得　

引导学生从违法犯罪案例中吸取经验和教训；对学生　他人尊重的前提。总之，只有将守法教育内化为学生的法律　

的言行随时修正．改善学生的言行习惯，以取代或消除不良　思想素质，学生才能做到自觉守法。　

言行：开展养成教育，培养学生良好的行为习惯。中职生只　（２）培养学生的法律信仰。学校的法律教育范围毕竟是　有具备良好的品行，才能培养良好的习惯；只有具备良好的　有限的，而学生能够理解的法律知识范围更是有限的，为了　

习惯。才能成为一个遵纪守法的有用人才。　使学生能够遵守所有的法律规范，必须对学生进行法律信　

３．培养学生的自觉守法意识　仰的培养。首先，要让学生明白法律的最高权威，任何组织　２００２年，北京市教委《关于进一步加强中小学生法制　或个人都不能凌驾于法律之上；ｇ－次，要让学生明白法律能　

教育工作的意见》中提出：“高中阶段（含中等专业学校）要　够保障整个社会有序地运行，保障人们和谐地相处；再次，　

在初中阶段的教育基础上培养学生树立自觉遵守纪律、遵　要让学生知道只有遵守法律，才能获得自由。这样才能使学　

守社会公共道德和公共秩序的行为习惯和意识，要注意培　生崇尚法律，并以法律为行为的最高准则。只有学生对法律　

养学生树立社会主义民主和法制的观念。”可见，对中职生　有了内在的信仰，才能发自内心地自觉遵守，把守法内化为　

法制教育的最终目标是让学生自觉守法，树立法制观念。　道义上的一种责任和义务，由消极守法到积极守法，由被迫　（１）Ｊ，Ｊｚ￣生真正理解为什么要守法。如果学生遵守国家　守法到自觉守法，由他律守法到自律守法。　

法律的规定。不只是因为若不遵守就会受到惩处，而应让他　爱因斯坦曾经说过：“学校的目标始终应该是，青年人　

们认识、理解遵守法律规则即是尊重自身的权益，只有这样　离开学校时，是作为一个和谐的人，而不是作为一个专家。”　学生才能做到真正自觉守法。如对于遵守交通规则的守法　中职学校要将“精神成人”置于教育的首位，使中职生成长　

教育．可以让学生设想闯红灯可能造成的各种不良后果，进　为具有“法律精神”的新一代社会主义建设者。　

而探讨生命的意义，教育学生珍惜自己的生命，并进一步指　责编：赵　东　

５８河南教育（中旬）２０１１．２　教育广角　

统内部审计是我国审计体系的组成部分．是对教育部门和　

单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法　实施内部监督的活动：重点是对高校财务收支的审计，目的　

是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保　

障各项事业的健康发展　（３）１９９８年，审计署向国务院２５个部门派出审计机　

构．审计署将派驻在各部门的审计局改为派出局，改变了以　前的以审计署领导为主、审计署和所驻部门双重领导的体　

制。内部审计不再接受审计署和本部门的双重领导，由各部　

门直接领导。２００４年４月．为顺应我国高等教育快速发展　

的需要，切实履行审计职能，教育部重新修订了《教育系统　

内部审计工作规定》（教育部第１７号令），对教育内部审计　的定义、性质、目标、职能等重新定位。教育内部审计主要是　

为本部门和本单位服务，为领导当好参谋和助手，推动教育　内部审计工作进一步发展，为教育改革发展的顺利进行创　

造更加有利的环境和条件。　

２．近年高校职务犯罪情况　近年来，伴随着高校的改革发展，国家财政对高校的投　

入不断增加．资金来源越来越多样化．高校办学的自主权不　

断扩大．但高校也同时受到市场经济的负面影响，出现了一　

些腐败现象．职务犯罪数量越来越多、金额越来越大、手段　

越来越隐蔽且多样化。目前，高校职务犯罪呈上升趋势，大　

案要案居高不下，基建、采购、后勤、招生成为高校腐败“四　大病灶”。从查办的案件情况分析，高校职务犯罪呈现以下　

四个特点。一是发案范围广。高校领导干部受贿、贪污、私分　“小金库”、挪用公款案件相继曝光，几乎遍及全国各地高　

校。二是犯罪的主体集中，主要是领导干部或某些关键岗位　的负责人。三是犯罪领域不断扩大。四是作案手段隐蔽，自　我保护和反侦查能力不断提高，侦查难度加大。　

二、高校内部审计机构设置　

教育部重新修订的《教育系统内部审计工作规定》第四　

条规定：“教育行政部门和单位应当依照国家法律法规和本　

规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备　

审计人员，开展内部审计工作。”由此可见，一般高校均应设　置独立的内部审计机构。经调查，我国高校基本上都已经设　

置了内部审计机构。配备了专职或兼职的审计人员，开展本　

单位的内部审计工作。　

当前．我国高校中主要有三种内部审计机构设置模式：　

第一种是在本单位财会部门设立审计机构，第二种是审计　部门与纪检部门、监察部门合署办公的内部审计机构，第三　

种是在主管财务的副校（院）长领导下的内部审计机构。　

第一种模式是把审计者与被审计者合并在一起，成了　

财务的内部监督，类似于财务稽查，“自己审自己”，审计的　

客观性、公正性无法得到保证，背离了内部审计的初衷，不　

能真正发挥内部审计的功能。　第二种模式即纪检、监察、审计部门合署办公，是目前　

很多高校采取的内部审计机构设置模式。究其原因，一是认　

为纪检、监察、审计同为监督部门，密切联系且职能相关；二　是为了精简机构，简化工作流程，将纪检、监察、审计“合三　

为一”，方便办案，节约开支。从现实情况来看，虽然部分合　署办公的审计机构运转较好，工作做得也相对到位，但一人　

身兼数职，职责不分，精力不集中，不能正常履行审计的职　责，无法确保审计工作的独立性和权威性。　

第三种模式在隶属关系上不明确，因为主管内部审计　工作的校领导不是学校的法人或最高领导机构。按照《国际　

注册内部审计职责规范》要求，内部审计机构业务上的职责　

权限和行政上的职责权限要分别隶属于不同的委托主体。　从委托代理理论角度分析．高校内部审计机构作为独立办　

公部门，直接对高校法人负责。而目前国家审计机关和上级　主管部门内部审计机构的指导和检查力度也相对不足，不　

利于内部审计工作的顺利开展。　三、高校内部审计存在的问题　

１．高校内部审计制度不健全　

审计工作分为三类：国家审计、社会中介审计和内部审　

计。我国适用于国家审计的法律是《中华人民共和国审计　法》，适用于社会中介审计的法律是《中华人民共和国注册　

会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁布的《关于内　

部审计工作的规定》及１５项具体准则，直接针对高校内部　审计的仅有教育部出台的《教育系统内部审计工作规定》，　

还没有上升到法律的高度。同时，内部审计没有具体可操作　

的部门或行业规章制度．导致内部审计人员在实施具体的　

审计工作时显得无章可循。　

２．对内部审计重要性认识不到位　长期以来．很多高校领导对内部审计工作的定位不够　

准确．认为学校的核心工作是教学和科研，内部审计只是履　

行一般的管理职能。一些高校把内部审计机构当做可有可　

无的部门，审计部门的地位不高、审计工作的权威性不够，　

审计工作往往受被审计部门影响甚至左右。　３内部审计范围狭窄、手段落后　

目前。高校内部审计工作大多局限于本单位的财务收　

支活动、物资采购、基建预决算等方面的问题，审计深度不　

够、时间滞后、作用有限。此外，在审计手段方面，电算化普　

及程度较低．不能实现校内审计与校内各部门特别是计划　

财务部门的数据共享，更不用说内部审计网络化、自动化了。　

４内部审计人员配备不足．综合素质不高　随着高校经济业务的日益增加和复杂化，审计项目和　

审计内容在逐步增加，而部分高校内部审计人员配备不足，　

有的高校甚至没有专职审计人员和专业审计人员。从总体上　

看，高校内部审计人员业务素质不高，主要体现在三个方　面：一是理论知识不全面、不扎实、实践经验不丰富；二是内　

部审计人员缺乏必要的专业培训和再教育，知识结构陈旧：　三是由于审计部门是容易得罪人的部门，很多人不愿到审计　

部门工作，导致内部审计人员综合能力不强，缺乏财务、管　

理、法律、工程等相关知识，制约了审计监督和服务职能的发　

挥　

参考文献：　【１】于明静．我国高校内部审计工作现状及对策分析Ⅱ】．财会研　

￣，２００６，（９）．　【２Ｊ姜猛．高校内部审计机构设置及其完善建议ｏ】．财会通讯，　

２０１０，Ｃ７）．　［３Ｊ王卫星．内部控制——基于高等院校的研究　．北京：北京　

大学出版社，２００８．　责编：路童　

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