合同管理情况审计案例及分析

为全面了解企业合同管理及执行的情况，揭示和反映合同管理存在的问题，分析原因，提出合理化建议，促进企业加强合同管理，防范风险，特开展合同管理审计调查。

一、合同管理审计对象及依据

审计对象是企业及其所属单位、全资及控股单位。合同审计的范围主要包括建造合同、技术合同、买卖合同、租赁合同、劳务合同、仓储运输合同等。

审计依据主要包括：

1．《中华人民共和国合同法》及国家有关规定；

2．企业及所属单位有关规定；

3．有关定额、价格、经济技术标准、概(预)算书、年度财务预算等。

二、合同管理审计的内容和重点

1. 检查合同立项情况。主要检查合同项目是否列入计划；合同项目是否经过可行性分析研究或项目评估，其技术先进性与经济合理性是否相互协调;对外合资合作项目的对方资金来源是否可靠，我方资金回收是否确有保证；与立项有关的文件、资料是否真实、可靠。

2. 检查合同签订情况。主要检查合同当事人、经办人

和代理人是否具备合法资格；合同内容是否符合国家法律和行政法规的规定；合同的订立是否符合法律规定的形式和程序；对国家、企业规定有规范合同文本的，所签合同是否采用规范文本；合同签订过程中有无弄虚作假、行贿受贿等腐败行为。

3. 检查合同主要条款情况。主要检查合同标的条款是否经当事人双方协商一致；合同中数量的规定是否明确、具体；合同规定的质量要求是否执行国家标准、行业标准或企业标准；价格或报酬标准确定是否合理、合法、合规；履行期限、地点和方式审查是否明确规定合同履行期限；违约责任条款规定是否明确；合同条款中对解决合同争议是否符合规定。

4. 检查合同履行情况。主要检查双方是否按合同规定的条款认真全面履行其义务；合同价款和酬金是否依合同约定支付；不能按期履行或不履行合同的主要原因、责任及造成的损失情况是否查清；合同的变更和解除是否符合法定条件，是否按规定的原则和程序进行，是否采取书面形式，手续是否完备。

5. 检查合同终结情况。主要检查是否按合同规定事项全部履行；当事一方不履行合同义务，或履行合同义务不符合规定的，是否承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任；经当事人协商一致而解除合同的，审查其解除

的原因、责任、已履行部分的双方权利保护情况，查明其解除行为对企业利益、国家利益的影响程度等。

6. 检查合同管理情况。主要检查单位是否建立、健全合同管理办法，其控制制度是否完备、有效；是否建立合同管理台账;合同专用章是否专人保管，使用是否符合规定，签章有无登记，手续是否完备；合同履约付出款项是否有严格的程序控制和授权批准，各项记录是否完备、合法；对合同是否实行动态管理，是否建立合同风险管理机制、对合同履行中的风险进行预测和评估。

三、合同审计的方法及要求

(一)审计方法主要包括调查分析法、价格趋势分析图、同类标底类比法及市场调查法等。采用何种审计方法，应依据被审计合同实际情况，并考虑成本效益原则。审计合同按照当年合同数量的抽样比例为30%～50%。

(二)审计的要求：

1. 合同审计重点确定。对外签合同、重大事项合同及非常规合同，应作为审计重点；合同金额是审计的重点，审计人员应分别情况灵活采用不同审计方法确定；合同签约、执行中的关键控制点，包括资质审查、签约程序、授权批准、结算付款、违约责任等。

2．合同审计的报告及处理。合同审计除出具综合审计报告，重要合同审计事项及遇有重大问题的，应单独出具审

计报告。

四、审计发现的主要问题

从审计情况看，企业合同审计管理总体情况较好，大部分单位严格按照内部控制管理规定，建立健全了合同管理制度，对合同签订、履行、条款确定等都能够严格按制度规定执行。但审计也发现部分单位部分合同可行性研究论证不够严格；部分合同对方资质不符合制度规定；部分合同在供货时间、违约责任等主要条款约定不明确；个别合同履行情况不佳，未履行或未全部履行的合同未及时进行清理，存在风险。

分析上述问题产生的原因，主要有三方面的原因：一是部分单位领导对合同管理不够重视，缺乏风险管理意识；二是部分单位合同管理部门对合同对方资质审核不严，可行性研究存在漏洞；三是部分单位监管部门对合同缺乏有效的日常监控机制。

五、审计意见和建议

一是建议企业建立合同管理责任制。明确相关部门和人员责任，建立日常合同的动态管理。

二是建议对涉及专业技术复杂的合同，明确技术和商务两部分内容，组织相关专业人员参与谈判，切实做好可行性研究。

三是建议进一步加大处理处罚力度。对于发现已执行相

关业务但违规补办合同手续、与合同对方联手作假，以及违反规定收受回扣或佣金等行为要严肃查处，坚决杜绝违法违纪行为的发生。有关部门和岗位应定期签订廉洁责任书，建立定期轮岗制度，切实从源头防止合同舞弊行为的发生。

六、审计启示

一是合同管理审计必须采取专项审计和日常监督相结合的办法。

二是合同管理审计必须立足于事前监督，动态跟踪。

三是合同管理审计的重点要关注对外单位经济合同方面，防止资产和效益损失。

四是合同管理审计要把审计视野拓展到合同管理之外，发现可能引起合同签订之前出现不正常的商务或技术指定行为。要从管理体制机制方面提出建设性意见和建议，尤其是对屡查屡犯的问题，要从制度层面、管理体制机制分析原因，从源头上提出治本措施。