经济合同中的纳税自查重点
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合同的基本知识
经济合同的涉税管理指引
分类合同的税务分析
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合同的基本知识
经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析
一、前言
定义
合同是当事人或当事双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。
依法成立的合同，受法律保护。
广义合同指所有法律部门中确定权利、义务关系的协议。
✓未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；
✓签订的合同框架，无法执行或者执行中存在很大风险；
✓没有考虑对税收的影响。
1.1、未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；
周星驰控股的影片制作方崴
盈投资有限公司，由于和合
作方华谊兄弟在票房分红方
面产生分歧，一纸诉状将华
谊兄弟告上了法庭，索要票
房分红8600余万元。该案已
于2015年4月15日开庭审理
并作出相应判决。
一、前言
未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；
未签订合同或者未确认条款造成不必要的事后争议；
●谈判没有落实合约
《补充协议二》并未签字、盖章，不具备法律规定的成立条件。
鉴于《补充协议二》并未成立，所以对其中票房收入如何理解，法院不再予以评述。
没有使用有效的法律沟通手段，过分依赖商务解释
从2012年12月10日到2013年1月19日，双方商务谈判代表共进行了多次邮件往来，合同中关于收入分配的定义被改了四次：
显然，双方表述对应的收入基础有不同——华谊无论怎样修改，都表达的是华谊最终拿到手的收益，而崴盈认为的「票房」结果则是上报总局的总票房。
1.2、签订的合同框架，无法执行或者执行中存在很大风险
例如：
甲集团股东为张某、李某两位自然人，各持有60%、40%的股份，甲集团一直从事纺织品生产、销售、出口和其他传统零售行业，2014年为了扩大集团经营范围增加利润董事会决定进入房地产市场，全资投资成立A房地产公司，并在同年拍卖获得一块商用土地M准备开发；乙集团股东是法人P公司，乙集团全资投资的B房地产公司专注从事房地产项目，拥有丰富的开发管理经验，P公司与张某、李某协商共同开发M地块，签订协议，B房地产公司拥有A房地产公司100%股权，同时作为对价张某、李某获得乙集团公司各6%、4%的股权；具体如图：
100%
40%甲集团A 房地产乙集团
B 房地产
乙集团B 房地产A 房地产
100%
100%张李P 公司
60%100%P 公司张李案例（续）
那么我们将如何操作，账务如何处理？
1.3、没有考虑对税收的影响
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合同的基本知识
经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析
1.买卖合同
2.供电合同
3.赠与合同
4.居间合同
5.行纪合同
6.委托合同
7.承揽合同2.1、合同的类型
8.技术合同9.借款合同10.租赁合同11.融资租赁合同12.建设工程合同13.运输合同14.保管合同
15.仓储合同
2.1、合同的主要条款
1.当事人的名称或者姓名和住所；
2.标的；
3.数量；
4.质量；
5.价款或者报酬；
6.履行的期限、地点和方式；
7.违约责任；
8.解决争议的方法。
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合同的基本知识
经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析
管理原则
✓指定负责部门或人员及统一流程
✓合同分类：
常规合同：制定统一经多方认可的格式合同；
重点突出：重要事项、重要合同、重要条款；
✓应时而变
对常规格式合同定期进行审核确认政策变化对格式条款的影响；
管理原则（续）
合同条款审核重点
1、审核主体；
2、资格审查；
3、标的；
4、结算方式；
5、违约责任；
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经济合同的涉税管理指引分类合同的税务分析
4.1、购销合同
4.1.1、发票风险
✓没有在合同中明确发票及类型
发票管理法：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对
外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收
款方开具发票。
应对策略
✓开具发票人和收款人不是同一人
应对策略案
✓发票流、货物流、合同流一致
应对策略案例刑法
4.1、购销合同
4.1.2、免、赠送产品或服务产生的风险
✓保修耗用料件、每年使用一定量试纸免费适用检测设备等等✓应对策略
4.1.3、生产线整体转让涉税风险
✓公司部分资产整体转让
✓应对策略
4.1、购销合同
4.1.4、从境外购入商品、特许权、服务等风险
✓购入商品和技术
海关总署213号令中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法.doc
应对策略
✓购入商品和劳务
19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知.doc
应对策略