混合销售合同
篇一：签订有技巧
签订有技巧
20XX-12-15 9:4 中国税务报【】
前不久，曹妃甸工业区地税局一分局在对该地某公司进行税源时，发现该公司与上海某公司签订了购销合同，约定由该公司既提供装卸船设备系统又负责安装调试，直至装卸船设备系统能够正常运行，但合同价格中只注明了设备价款，未明确安装费用。
这项混合销售行为引起了该地税务机关的关注。因为关于混合销售行为的税务处理，在“两税”（增值税、营业税）相关修订前后是有差异的。如果按此合同的约定，该公司既会因按全额缴纳增值税而导致多缴税款，又会导致设备安装所涉及的营业税等相关税款在劳务发生地流失。而根据新《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业
劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。也就是说，如果该公司与上海公司重新签订合同，分别注明设备销售额和安装劳务额，则可分别就设备安装合同部分缴纳营业税，设备销售收入单独缴纳增值税。
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篇二：对混合销售行为的征税规定
混合销售行为的征税规定：
1、混合销售行为概念：
一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，为混合销售。其确立的行为标准有两点：一是其销售行为仅是一项行为；
二是该行为必须既涉及货物又涉及非应税劳务
其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括动力、热力和气体等：其“非应税劳务”是指属于营业税税法规定外的应税劳务。
如：某计算机公司向A单位销售计算机并负责安装调试，根据合同规定货款和安装调试劳务费由A单位一并支付，这项业务中又有销售货物又有非应税劳务，属混合销售，只收增值税，不收营业税。
（而营业税的界定是提供应税劳务，转让无形资产及销售不动产为纳税义务人）重点点拨：
A、营业税中的应税劳务是指→建筑、安装、包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务
B、增值税中的非应税劳务是指→增值税的纳税人在销售行为中、既销售货物，过程之中又涉及到营业税中的应税劳务，销售是主体，附带过程中的应税劳务只是一种配合完成销售的过程。
C、因此，我们得出一个重要的结论，那就是：
销售继续引伸过程中所涉及到的应税劳务为非应税劳务。
非应税劳务和销售的结合——
2、混合销售行为的划分原则：
（1）从事货物生产、批发或零售的企业，企业性质的单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；
所谓从事货物的生产，批发或零售企业，企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业，企业性单位及个体经营者在内。所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”。
是指纳税人的年货物销售额与营业税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，营业税应税劳务营业额不到50%。
混合销售。这是划分混合销售的重要概1
念
（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，征增值税。
（3）纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由国家税务总局所属征收机关确定。
3、关于混合销售行为的几项特殊规定：
（1）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税；
（2）生产、销售铝合金门窗，玻璃幕墙的企业，企业性单位及个人经营者，其销售铝合金门窗，玻璃幕墙的同时负责安装的，属于混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。
（3）其他单位和个人的混合销售行为，则视为销售非应税劳务，征营业税不收增值税，（如电信单位自己销售无线寻呼机，移动电话等只征营业税，不征增值税
（四）对兼营行为的征税规定
1、纳税人兼营货物或应税劳务与非应税劳务的，应分别核算：
A、货物
B、应税劳务
C、和非应税劳务的销售额。
D、分别计算应纳的增值税和营业税。
2、不分别核算或不能准确核算的，其货物、应税劳务、非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
3、纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。五、混合销售与兼营的区别：
A、混合销售行为是指同一销售行为涉及增值税和非增值税的征税范围。
B、兼营行为是指同一纳税人的经营活动涉及增值税和非增值税征税范围。
C、在纳税原则上，混合销售是按“经营业主”划分，只征一种税。
D、兼营是按兼营行为分别核算，分别征税。
E、同时规定对兼营行为不分别核算或不能准确核算的一并征收增值税。
F、纳税人兼营减税免税项目的，应单独核算减税免税项目的销售额，未单独核算或不能准确核算的，不得减税、免税。
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篇三：混合销售行为
混合销售行为
定义
混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供应税劳务。如果装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的销售。按照新的流转税制的规定，销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，应征收增值税，对于发生装饰劳务属于提供应税劳务行为，应征营业税。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，称之为混合销售行为。凡是确定的尺度从事货物生产、批发、或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征增值税；其他单位和个人的混合行销行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
税收筹划
税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上；如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50%以上。也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的