D3 后续审计报告
内部审计工作制度
审计人员工作纪律要求 相 应建
内部审计质量控制制度 关 规范
审计人员后续教育制度 规
《审计报告编制说明》 范
参照 《中华人民共和国审计法》
规范 《中华人民共和国审计法实施条例》
文件资料
《年度/季度审计工作计划》、《审计项目实施方案》、《审计通知书》 《内部审计手册》、《审计工作底稿》、《审计报告》、《后续审计报告》
3 确认审计
形成审计
取证材料
工作底稿
真实、有效 D2
撰写 4 审计报告
如果不开展后 续审计，可能导 致初次审计发 现的问题未得 到及时整改
权限内
向相关部门 通报审计结果
5
对被审计单
位的整改情
况进行后续
审计
D3
结束
2．内部审计流程控制表
内部审计流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．审计小组的组成人员应由具备相应资格和业务能力的审计人员担任，并需要明确小组
成员的职责ห้องสมุดไป่ตู้权限。审计小组的审计事项包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、任期经 D1
济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要
负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项
2．内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法， 阶
获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议 段
1
组建
拟定审计项
D1
审计小组
目实施方案
业遭受损失
审批
审核
如果内部审计 人员不具备应 有的知识、技能 和经验，内部审 计方法滞后，或 内部审计质量 控制制度不完 善，可能会因内 部审计效率和 质量低下而造 成内部审计成 本增加
权限外
审批
审批
审核 审核
向被审计单位 发送审计通知
2 进驻被审计单位
实施审计项目
3．内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录在审计工作底 控
D2 稿中 制
4．审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、
具有建设性，并体现重要性原则；审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并
应当包括被审计单位的反馈意见
5．内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及有关管理部门提交
责任部门 董事会、审计委员会、审计部、其他被审计单位
及责任人 审计部人员、审计项目组组长、审计项目组其他成员
内部审计流程
1．内部审计流程与风险控制图
内部审计流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
董事会
审计委员会 审计部经理 审计项目组组长 被审计单位 段
审计工作计划
开始
和审计项目实
施方案如果未 经适当审批或 超越授权审批，
审批
审批
拟订年度、季度 审计工作计划
会产生重大差 错或舞弊、欺诈 行为，从而使企