第九章物资公司会计业务核算流程第一节适用范围本会计业务核算流程和核算办法适用于物资公司所属的材料销售、装卸搬运、仓储保管及物资管理费等业务。
第二节会计核算要求会计核算系统统一使用浪潮GS财务集中管理系统，会计科目体系在集团公司统一的基础上，结合本单位实际情况，设置本单位的明细会计科目和辅助核算科目。
第三节主要核算内容物资公司核算的主要业务一般包括：货币资金业务、往来业务、债权债务业务、薪酬业务、税费业务、所有者权益业务、成本费用业务、利润分配业务等。
本规范仅就物资公司的主要业务进行规范。
第四节日常业务的核算一、货币资金业务货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
1、货币资金收入货币资金收入主要有：材料销售收入、物资管理费收入、仓储保管、装卸搬运收入。
2、货币资金支出货币资金支出范围包括购买存货、固定资产；支付职工薪酬及债务；缴纳各项税费；各种费用报销及其他支出款项。
二、债权业务从会计意义看，债权是指单位未来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息和应收补贴款等。
（一）科目设置债权业务涉及的会计科目主要有“应收账款”“应收票据”“预付账款”“其他应收款”、“内部往来”、“备用金”等科目。
“应收账款”核算企业在正常经营过程中因赊销产品、商品、材料或提供劳务等业务而应向客户收取的款项；“应收票据”核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票；“预付账款”核算企业根据购货合同，预先付给供商的货款；“其他应收款”用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，各科目应按应收款项目分类，并按不同的债务人设置明细账进行辅助核算。
（二）核算方法1、应收账款的核算（1）企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账。
作为一般纳税人自购材料进行销售时的账务处理。
①销售商品时借：应收账款-应收销货款贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）收回应收账款借：银行存款等科目贷：应收账款-应收销货款②代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款-应收销货款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款-应收销货款（2）“应收账款”科目期末为借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款，应做科目调整。
借：应收账款-应收销货款贷：预收账款式-预收销货款（3）坏账准备企业越来越多地借助于商业信用扩大销售，提高商品的市场占有率，但商业信用的存在会不可避免地带来一定风险，即应收账款有可能无法收回而形成坏账,详细账务处理见第五章第二节坏账准备。
2、应收票据（商业承兑汇票）（1）带息票据带息票据是指票据上列明面值、利率和到期日的票据。
①收到票据时借：应收票据贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）②持有到期，收回本金和利息时借：银行存款贷：应收票据财务费用-利息收入③期末遭到拒付时借：应收账款-应收销货款贷：应收票据财务费用-利息收入（2）不带息票据不带息票据指票面上只标明票据的金额与票据的到期日，其面值一般含有利息，到期收回的就是面值。
①收到票据时借：应收票据贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）②持有到期，收回本金和利息时借：银行存款贷：应收票据③期末遭到拒付时借：应收账款-应收销货款贷：应收票据（3）应收票据贴现当企业需要资金时，可将未到期的票据经过背书向银行贴现。
向银行申请贴现的票据必须经过背书，即票据的持有人转让票据时，在票据背面签字。
签字人称为背书人，对票据到期付款负有法律责任。
计算公式如下：贴现息=票据到期值*年贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息3、内部往来核算额内部往来业务通过“内部往来”会计科目核算。
“内部往来”科目应设置单位核算和往来类别两项辅助核算。
①收到上级单位拨付的各类奖金，根据转账通知书借：内部往来贷：管理费用－上级管理费－上级拨入奖金（以负数在借方显示）同时借：管理费用－上级管理费－上级拨入奖金贷：应付职工薪酬－工资、奖金、津贴及补贴②收到上级单位转列的各种代交、垫付款时，根据转账通知书借：管理费用等科目贷：内部往来③上交上级单位利润时借：利润分配－未分配利润－各股东贷：内部往来④收到上级单位转资金占用费时借：财务费用-利息支出-内部利息支出贷：内部往来⑤收到上级单位转折旧费、人员管理费时所属单位账务处理：借：管理费用-上级管理费-上交上级管理费-管理费用（人员管理费）管理费用-上级管理费-上交上级管理费-其他（折旧费）贷：内部往来本级账务处理借：管理费用-所属上交费用-管理费（人员管理费以负数显示）管理费用-所属上交费用-其他（折旧费以负数显示）贷：内部往来⑥所属单位转内部退养人员辞退福利费用，根据精算数据本级账务处理：借：应付职工薪酬－辞退福利贷：内部往来所属单位账务处理借：管理费用-职工薪酬（按精算工资、五险一金实际发生数计算，以负数在借方列示）贷：应付职工职工薪酬-职工工资、五险一金（以负数在借方列示）借：应付职工职工薪酬-职工工资、五险一金（以负数在借方列示）贷：内部往来（以负数在借方列示）⑦上交上级单位利润时借：利润分配-应现金股利或利润-各股东贷：内部往来⑧本级收到所属上交利润时借：内部往来贷：利润分配-应现金股利或利润-所属单位⑷备用金核算备用金，是指为了满足单位内部各部门和职工因工作需要，而暂付给有关部门和个人使用的现金。
备用金的管理实行定额备用金和非定额备用金两种方法。
定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。
实行“定额备用金”办法的单位，应根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款部门核定备用金定额，经单位领导批准后作为请领备用金的依据。
非定额备用金是指为满足临时性需要而暂借给有关部门和个人的现金，经单位领导批准支用后应该规定期限内办理报销并交回余额。
备用金业务通过“备用金”科目进行核算。
本科目应按备用金领用单位和人员进行辅助核算。
A:实行定额备用金办法实行“定额备用金办法”的用款单位应指定专人负责备用金的预支和报销。
定额备用金应定期报销，报销后付给现金，补足金额。
财务部门应对定额备用金的使用情况经常进行检查，每季度不得少于一次。
①建立定额备用金根据领导签批的用款单位备用金定额和预借现金金额：借：备用金-××单位贷：库存现金/银行存款②报销补足备用金定额根据报销内容，以报销数用现金补足备用金定额时：借：管理费用、库存商品等科目贷：库存现金/银行存款③收回定额备用金不再使用定额备用金时，按照收回的预借定额备用金金额：借：库存现金/银行存款贷：备用金-××单位B：实行非定额备用金办法借支备用金人员所在部门领导应当督促借支人员及时报销或偿还所借款项，前账未清，不得继续支付。
①支付备用金根据领导签批的借款借据等支出凭证所记载的金额：借：备用金贷：库存现金/银行存款②报销还款根据领导审签的报销金额、付款报销单和缴还的现金金额：借：库存现金管理费用等科目贷：备用金三、存货业务存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品以及在提供劳务过程中耗用的材料、物料和低值易耗品等。
这里主要包括库存商品、原材料等。
1、科目设置存货业务涉及的会计科目主要有“库存商品”、“周转材料”、“原材料”科目。
各科目需根据存货类别设置二级、三级及以下明细科目。
“库存商品”及“原材料”科目期末借方余额，反映商品的结存数。
2、核算方法根据公司实际情况，存货发出的计价方法采用先进先出法。
⑴购入材料或商品点验入库（填列材料点收单）借：库存商品（原材料）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款科目（或应付账款）⑵销售材料或商品时（填列材料发料单）借：银行存款（应收账款）贷:主营业务收入-物资贸易销售业收入应交税金-应交增值税(销项税额)⑶结转材料销售成本借：主营业务成本-物资贸易销售成本贷：库存商品（原材料）⑷库存盘点,季末对库存商品（原材料）进行盘点，做到账实相符借：管理费用-正常存货盘亏或毁损（盘盈以负数列示）贷：库存商品（原材料）（盘盈以负数列示）四、固定资产业务根据中国铁建股份有限公司的统一规定，企业使用期限超过1年，且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，均应作为固定资产管理。
固定资产的具体分类参见集团公司《固定资产分类》。
1、科目设置固定资产核算涉及的会计科目主要有“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”等。
⑴固定资产本科目核算固定资产的原价，应按照固定资产类别分别设置“房屋及建筑物”、“施工机械”、“运输设备”、“生产设备”、“测量及试验设备”、“其他固定资产”等明细科目，进行明细核算。
⑵累计折旧本科目核算固定资产的累计折旧，应按照固定资产类别分别设置“房屋及建筑物”、“施工机械”、“运输设备”、“生产设备”、“测量及试验设备”、“其他固定资产”等明细科目，进行明细核算。
⑶在建工程本科目核算单位进行的各种在建工程，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。
要按照在建工程项目进行辅助核算。
⑷固定资产清理本科目核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入、税费支出等。
本科目年末无余额。
2、核算方法⑴固定资产购入购入不需要安装即可直接交付使用的固定资产，按实际支付的买价、包装物、运输费、保险费、专业人员服务费及相关税费等列入设备购置成本。
借：固定资产贷：应付账款或银行存款等购入需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费及相关税费等，加上安装调试费等，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入固定资产。
购入固定资产时：借：在建工程贷：银行存款等安装调试过程中发生费用：借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等交付资产使用时，按其全部成本转为固定资产原价：借：固定资产贷：在建工程固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等后续支出，如果符合固定资产确认条件的(可资产化的后续支出)，单位一般应将固定资产的原值、已计提的累计折旧转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。
即借：在建工程累计折旧贷：固定资产发生的后续支出借：在建工程贷：银行存款等科目完工并达到预定可使用状态时，将在建工程全部转入固定资产。
即借：固定资产贷：在建工程如果与固定资产有关的修理费用等后续支出不符合固定资产确认条件的，后续支出发生时，直接记入当期损益。
借：管理费用贷：银行存款等科目。
⑵固定资产计提折旧固定资产一般采用年限平均法计提折旧，净残值率按5%计算。