（4） 证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时:
借： 银行存款——客户19800000 贷： 结算备付金——客户19800000 （5） 证券公司将未中签的资金退给客户时: 借： 代理买卖证券款19800000 贷： 银行存款——客户19800000 （6） 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时: 借： 银行存款——自有600 贷： 手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600
借： 结算备付金——客户294800
贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（三） 代理配股的核算
（1） 采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
借： 银行存款——客户20000000 贷： 代理买卖证券款20000000 （2） 将款项划付交易所时: 借： 结算备付金——客户20000000 贷： 银行存款——客户20000000 （3） 客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借： 代理买卖证券款200000 贷： 结算备付金——客户200000
贷： 结算备付金——自有 （3） 借： 结算备付金——自有 贷： 应收股利（或应收利息）
（4） 借： 应收股利（或应收利息）
贷： 投资收益 （5） 借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息） （6） 借： 交易性金融资产——公允价值变动 贷： 公允价值变动损益
第二节
证券自营业务的核算
一、 自营买入证券的核算
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
借： 代理买卖证券款305200 贷： 结算备付金——客户305200 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（二） 代理买卖证券的核算
1 接受委托
2
代理买卖
编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款
贷： 结算备付金——客户
同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
结算备付金——自有
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
第一节
证券经纪业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一 级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出 具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为:
借： 结算备付金——客户294800
贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
出售证券时，自营证券成本结转的会计分录为:
借： 结算备付金——自有8300000
贷： 交易性金融资产——成本（6500000＋2200000×10÷20）7600000 交易性金融资产——公允价值变动20000
投资收益680000
借： 公允价值变动损益20000 贷： 投资收益20000
贷或借: 投资收益
（二） 出售可供出售金融资产的核算
借： 结算备付金——自有 借或贷: 投资收益 贷： 可供出售金融资产 借或贷: 资本公积——其他资本公积 贷或借: 投资收益
（三） 自营证券卖出成本的确定
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
【例11-6】某证券公司的自营证券中，W股票被作为交易性金融资产进行核算 和管理，年初结存的数量60万股，成本户6500000元，公允价值变动户20000 元，本月6日购进20万股，支付实际价款2200000元，15日购进20万股，支付 价款2300000元，本月28日售出70万股，获取价款8300000元。
借： 银行存款——客户 贷： 代理买卖证券款
2
划转认购资金
新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。编 制会计分录为:
借： 结算备付金——客户
贷： 银行存款——客户
第一节
3 清算资金
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（1） 客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所 清算资金。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 （2） 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公 司代理的客户。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户 贷： 代理买卖证券款
【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款 项20000000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认 定工作，将未中签资金19800000元退给客户。中签交付的认股 款项为200000元，手续费率为0.30％，由发行公司支付并已收 到。应编制会计分录为:
第一节
（1）收到客户认购款项时:
（2） 采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为:
借： 代理买卖证券款 贷： 其他应付款——应付客户配股款 （3） 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录为: 借： 其他应付款——应付客户配股款 贷： 结算备付金——客户
第一节
证券经纪业务的核算
二、 代理兑付证券业务的核算
1 收到兑付资金 贷： 代理兑付证券款 2 收到客户交来的证券 贷： 银行存款 借： 代理兑付证券
借： 银行存款
借： 代理兑付证券款
贷： 银行存款（或其他科目）
借： 银行存款（或其他科目） 贷： 代理兑付证券
第一节
证券经纪业务
（1）借： 应收手续费及佣金
（二） 买入时划分为可供出售金融资产的核算
（1）借： 可供出售金融资产——成本
应收股利 贷： 结算备付金——自有 （2）借： 结算备付金——自有
贷： 应收股利（或应收利息）
（3）借： 应收股利 贷： 投资收益 （4）借： 应收股利（或应收利息）
贷： 投资收益
借： 可供出售金融资产——应计利息 借或贷: 可供出售金融资产——利息调整 贷： 投资收益 借： 可供出售金融资产减值准备 贷： 投资收益 收入: 应收未收利息——××户
第二节
（5）借： 银行存款
证券自营业务的核算
一、 自营买入证券的核算
贷： 应收股利（或应收利息）
（6）借： 可供出售金融资产——公允价值变动 贷： 资本公积——其他资本公积
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
（一） 出售交易性金融资产的核算
借： 结算备付金——自有
借或贷:投资收益 贷： 交易性金融资产 借或贷: 公允价值变动损益
（1） 1月15日，收到代保管债券时，公司应当在表外账簿中进行登记: 收入: 代保管证券——甲公司（长江电力债券，200张，面值2000000元）
同时，对于预先取得的手续费，应编制会计分录为:
借： 银行存款500 贷： 预收账款500 （2） 1月30日，到期归还债券时，应当在表外账簿中进行登记:
付出: 代保管证券——某公司（长江电力债券，200张，面值2000000元）
结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清 算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金 清算单进行账务处理。编制会计分录为:
借： 银行存款3200000
贷： 代理兑付证券款——天地公司3185000 其他应付款——预收代理兑付证券手续费15000 （2） 兑付证券时: 借： 代理兑付证券——天地公司3185000
贷： 银行存款3185000
（3） 兑付期结束,向天地公司交回已兑付证券时: 借： 代理兑付证券款——天地公司3185000 贷： 代理兑付证券——天地公司3185000
第一节
3 清算资金
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（3） 公司将未中签的款项划回。编制会计分录为: 借： 银行存款——客户 贷： 结算备付金——客户 （4） 公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 银行存款——客户
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
在［例11-6］中，本月28日售出证券100万股，获取价款12000000元，其他资 料不变。编制会计分录为： 借： 结算备付金——自有12000000 贷： 交易性金融资产——成本(6500000＋2200000＋2300000）11000000
交易性金融资产——公允价值变动20000
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-2】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理 买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额 为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取 的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业 部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单 等凭证进行账务处理。编制会计分录为: