营业税增值税进项税进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。

销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。

一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额营改增营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节营改增时间点自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。

小规模纳税人统一适用3%的征收率。

建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？小规模纳税人（应税服务年销售额五百万为界）一般纳税人“营改增”后建筑业新老项目怎么界定？（1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。

开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。

建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。

增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？建筑业税率或征收率是多少？增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。

建筑业一般计税方法适用11%的税率，简易计税方法适用3%的征收率。

“营改增”后建筑业新项目计税方法是什么？“营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。

“营改增”后建筑业老项目计税方法是什么？“营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。

一般计税方法同新项目；简易计税方法应纳税额=（销售收入—分包支出）÷（1+3%）×3%；分包支出必须开出增值税发票，不一定是增值税专用发票。

通过直接计算扣减分包支出的方式减税，即使取得的是增值税专用发票，也不能再重复抵扣进项税了。

“营改增”后可以选择适用简易计税方法的规定有哪些？简易计税方法把握三个原则：计提销项税的销售额＝销售收入—分包支出，进项税不能抵扣；适用3%的征收率；一经选择，36个月内不得变更。

目前出台的实施办法里面可以选择适用简易计税方法的情形总共有4种第一种是营改增后一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务第二种是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务第三种是一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务第四种是一般纳税人以营改增实施之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务什么是甲供材？甲供材工程计税方法有几种？“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购，提供给建筑施工企业用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。

建筑企业针对“甲供材”工程，计税方法有两种，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。

什么是清包工？清包工工程计税方法有几种？以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

建筑企业针对清包工方式工程，计税方法有两种，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。

“营改增”后税款由哪个机关征收？“营改增”后建筑业需要到国税局缴纳增值税，但是根据增值税计提的城建税、教育费附加等附加需要到地税局缴纳。

“营改增”后建筑业新项目怎么申报缴纳税款？新项目适用一般计税方法，按月纳税，跨县市的项目按月先在项目所在地按照2%的预征率就地预缴增值税，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴，然后再由机构在机构所在地申报缴纳。

预征缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

“营改增”后建筑业老项目怎么申报缴纳税款老项目选择一般计税方法的，同新项目，选择简易计税方法的，按月纳税，跨县市的项目按月先在项目所在地按照3%的征收率就地预缴增值税，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

然后再由机构在机构所在地申报缴纳。

可作为收入扣减项的分包支出包括哪些？（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

备注栏不注明不允许扣减。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

“营改增”后，建筑业增值税销项税按什么确认？目前建筑业是以建造合同确认的收入为基数计提营业税，以业主拨付工程款为税基计算缴纳营业税，税改后，不论新项目还是老项目都合同约定的付款日期为准计提销项税，如果合同中未约定付款日期则可能以业主批复的中间计量金额为依据计提销项税，次月缴纳，不论是否收到工程款。

财务费用中金融机构利息支出能不能抵扣？建筑和地产企业利息支出所含的进项不能抵扣，和贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项不能抵扣。

哪些进项税不得从销项税额中抵扣？（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（四）接受的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

取得不动产和有形动产固定资产进项税怎么抵扣？取得不动产：2016年5月1日后取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，可一次性抵扣。

取得动产：2016年5月1日后购买的动产可一次性抵扣。

税改前购买的存量资产进项税不能抵扣。

“营改增”后房地产业新老项目怎么界定？房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

“营改增”后房地产业销售房地产新项目计税方法是什么？房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

“营改增”后房地产销售房地产老项目计税方法是什么？一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

房地产纳税人销售自行开发的房地产项目需要预缴税款吗？一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

“营改增”对建筑业财务状况有什么影响？①收入下降。

实行“营改增”后，按同等结算收入扣除所包含的11%的增值税销项税额测算，收入将下降9.91%【1-1/（1+11%）】以上。

②资产总额下降，所有的存货、无形资产、固定资产净值将有不同程度的下降，代表企业核心能力的固定资产净值理论上将下降9.91%。

③若增值税抵扣链管理不善，则造成税负上升，则企业利润将有所下降。

④增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，建设单位工程进度款支付比率通常在确认进度的85%以下，且时间滞后，余款在竣工结算审计后支付，时间跨度大，导致建安企业未收款先交税或无抵扣先交税，影响当期经营净现金流。

“营改增”后我们一定要选择增值税一般纳税人作为下游分包分供商吗？我们遵循的原则是“不含税成本最低，利润最大化，现金流最优”，而不是税负最小化。

而我们要以不含税价格（将可抵扣的进项税扣除后的价格）进行比较从而做出选择，在价格相同的情况下，比较净现金流出甲供材对我们单位有什么影响？如何应对？“营改增”前，在营业税政策下，甲供材成本计入我局承接项目的营业收入。

“营改增”后，甲供材的材料成本很难成为我局承接项目的营业收入，导致我局收入大幅下降。

应对方案：可采用以下两种办法与业主谈判。

一是将甲供材转变为甲控材，甲方指定供应商或材料品牌、型号，由我方与供应商签订材料采购合同，并向供应商支付材料采购价款，供应商向我方开具增值税专用发票，我方据此抵扣进项税；二是我方与业主、供应商签订三方协议，采用委托代购材料的方式进行采购。

对于有甲供材的工程，我们可以选择采取简易征收方式计税，税负不增加。

但是需要在主合同条款中明确采取甲供工程方式提供建筑劳务，且增加对甲供工程的名词解释。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？增值税发票的认证期限和抵扣期限？自发票开具之日起180天。