关于我国征收遗产税的思考
［摘要］目前在我国遗产税是否应该开征成为了我国税收制度改革中的热点问题，围绕着这个话题，社会各界展开了广泛的思考和激烈的讨论。

本文针对遗产税的征收情况，展开思考，对于遗产税的可行之处：缩小社会贫富差距，完善税制，提高税收的调节能力。

和不足之处：法律制度的不健全，税收的成本大，对传统观念的冲击进行讨论与思考，并提出部分个人的浅见
［关键词］遗产税贫富差距税收制度
1 引言
本杰明·富兰克林曾经说过:“在这个世界上,除税收和死亡外,没有什么是确切已知的。

”[ 1 ] 有趣的是,遗产税却把死亡和税收这两样东西紧密地联系在了一起。

遗产税是指以财产所有人死后所遗留的财产为课税对象课征的一种税。

作为”富人税”,该税种以其在均衡贫富、缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐赠等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种,从而受到各国政府的重视,目前世界上有2/ 3 以上的国家开征此税。

[ 2]随着我国的改革开放，以及市场经济体制的确立，每年我国的经济以令人咋舌的速度发展，一部分人先富起来已是不争事实，但是，是否就现在应该开展遗产税的征收，我国遗产税征收的时机是否真的已经成熟，就目前来说，对此类若干问题的思考与讨论具有一定的理论意义和现实意义
2 我国开征遗产税的必要性
2.1 调节社会财富，缩小贫富差距
征收遗产税，本质上是对一部分财富的社会转移，也就是对高收入者﹑高收入阶层在一个时期聚集财富的调节，将调节出来的财富用于弥补低收入阶层，缩小贫富差距。

我国是社会主义国家，而社会主义的本质是追求共同富裕，自从我国实行改革开放方针政策以来，随着社会主义市场经济的不断发展，贫富差距不断扩大，相对保守估计，全国资产总量在100 万元以上的高收入家庭至少在一千万以上，而有些地区的人均收入却只有区区几百人民币[3]征收遗产税的经济基础
已经具备。

与此同时，随着经济的发展，这种趋势不但没有缩小，而且正在逐步的扩大，“社会贫富差距不断加大﹑高收入阶层拥有巨额财富”等已成为我国现阶段比较突出的社会问题，为了缩小贫富差距，进行财产的必要的调节——征收遗产税，对财产的雪球效应进行一定的遏止，可以将一部分富有者财产归为社会所有，有效地避免巨额财产聚集在少数人手中，弥补个人所得税对个人资产调节的不足，消除两极分化，缩小贫富差距，实现公平分配。

2.2 完善我国税收体系的必要
我国现行税收体系是1994 年税制改革时确立的体系，当时受到我国经济条件的制约和人们收入水平﹑个人财富积累状况的限制，不可能也没有必要开征遗产税。

随着经济条件的好转和人们收入水平的提高，在财产的继承环节进行税收调节，有利于税收制度的完善。

2.3 增加我国财政收入，发展公益事业
如果遗产税以中国人口中最富有的1%富人的遗产为征收对象，按照中国目前的人口死亡率千分之六点五计算，每年将有六万多位的富人的遗产交纳遗产税。

如果这些富人平均每人的遗产税纳税10万，总额就可以超过80亿元，[4]由此可见，遗产税的收入将是笔可观的收入，将有利增加我国的财政收入。

处了直接增加财政收入之外，开征遗产税还可以鼓励人们向社会公益事业捐赠，在三分之二有开征遗产税的国家，公益事业得到的捐赠远远大于没有开征遗产税的三分之一的国家。

据报道，中国公益机构10年来共得到近100亿元的捐赠，这个数字只相当于美国戴尔电脑公司创始人迈克尔戴尔一人捐赠的数目），其中部分的原因应该是出于遗产税和戴尔的社会公德心。

有此可见，开征遗产税对构建我国成为以德治国的社会主义国家有不可或缺的作用
3目前存在的对遗产税开征的障碍和不利因素
3.1 法律制度的不健全
法为立身之本，法律法规的不到位，不健全，会使遗产税的征收有名无实。

遗产税是对财产所有者死亡时遗留下的财产所征收的税种，税源的确定是遗产税征收的关键，从遗产税的构成上看，它包括动产，不动产和其他具有财产价值的权利，如现金，银行存款，有价证券，房地产等，种类繁多且分布广泛，如果相关的法律法规不落实，遗产的征收范围，价值，产权关系不够明确，那么遗产税的征收就很难开展。

3.2财产评估制度的不完善
年度福布斯中国富豪的排行的评估标准是否符合中国人的观念，有多少的准确，恐怕对此排行问题多多。

而我国目前有多少富豪，富到什么程度，也是难以述说的。

长期以来，我国的个人财产是十分的隐蔽的，即使是夫妻之间，也不能完全了解对方是否有“私房钱”，则更毋论是外人了。

而我国在2000年4月1日开始实行帐户实名制，却只对干部的工资进行登记，其他收入，根本不从得知道，这样就导致了“说不清”，成为遗产税征收的最大绊脚石。

3.3 税收征管的水平低，征收的成本高，给财政带来压力
以美国1998年遗产税的征收为例。

1998年美国通过遗产税征收的金额为239亿美圆，而征收成本为460亿美圆。

据了解，西方国家遗产税的征收成本为1%，我国的遗产税的征收成本为5%-6%。

[6]遗产税是公认的较为复杂的税收，而对于我国目前的实际国情：个人财产存在形式多样，分布地区广，隐蔽性高等，加大了征收的难度。

这势必要国家投入大量的人力，物力和财力，因此，成本很有可能要远远高于征收的遗产税额，会给财政带来附带的压力，不利经济的发展。

3.4对传统观念的冲击，抵触情绪很大
遗产税将要面临传统的观念，“财不外露，节俭，给子孙多留财产”已在中国盛行数千年，在中国人心中根深蒂固，而遗产税是对传统的敛财观念挑战，刺激消费，减少积累，培养一种健康自然的消费观念。

抵触的情绪可想而知
4 笔者对遗产税的一些浅见
4.1 虽说我国目前有部分高收入的富豪，但是，相对于发达国家，贫富差距不是中国人太富，而是国人太穷，据福布斯中国内地100富豪排行榜公布的资料，2005年首富黄光裕资产为140亿人民币，第二名为严介和125亿人民币，第三名为陈天桥117亿人民币，而中国目前的人均收入为1100美圆，美国首富盖茨目前的资产为465亿美圆，中国的顶级富豪的财产只不过是美国顶级富豪的1%，有此可见，遗产税的缓征还是有一定资产依据的
4.2 一个事物的发展到完善总有其过程，不可能一蹴而就。

在信息的完善——遗产税开征之间不存在一个绝对的没有前者就没有后者的关系，二者实际上是一种彼此促进的互动关系。

因此，我国在完善税收法律的同时，税务部门对税源实行科学严格的控管，征管部门可以凭借计算机网络，广泛收集和分析纳税人的各种信息资料，对其个方面的收支情况进行有效的监控。

对个人的任何交易、收入和往来支出情况，征管部门都有资料可查，并对不同资料来源进行准确的核对，现今，中国的个人收入基本上会全部进入银行的个人账户，如果纳税人一次提取数额较大的现金或多次提款，银行就要向税务征管部门备案。

这样，各行业
的营业额在银行的账目上就一清二楚，很难隐瞒。

个人的所有收入情况也在银行的掌握之中，便于税务当局对税源进行控管，减少了纳税人逃税和拖欠税的机会。

4.3 对于征收难度大，成本高的担忧，有点避重就轻。

虽然遗产税的征收就初期而言需要相对较大的代价，但是，它的征收具有更大的意义：一种倡导社会公平和社会道德的理念，在人们心中树立财富来源于社会，必将反还于社会的思想意识。

形成一种正确的价值观：把纳税看成是一种义务，体谅国家，认为政府也像一个家庭一样，需要有各种各样的花费以及对社会的投资。

以及正确的创业观：崇尚白手起家，实现自己的梦想,经历属于自己的成功和失败的机会。

还有公平理念：“财富不应该集中在少数人手里”。

遗产税的征收，对社会的和谐，人类的发展将有不可估量的道德作用
4.4 就目前而言，绝大部分的遗产征收方向为沿海地区的富翁，如同在几十个大学试行四六级改革一般，可以事先在沿海富裕地区试征收遗产税，通过实验的方式更加具体详细地了解我国征收遗产税的不足与漏洞，减少遗产税在实行过程中不必要的成本与风险，减轻政府的财政负担，并能取遗产税的普遍特点，行之有效的推广于全国。