各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按 计价或分摊 适当方法计价，列入财务报表的金额正确
列报 财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露
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第五章 审计目标
7Leabharlann 审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
管理层认定
管理层认定的运用 ➢对所审计期间的各类交易和事项的运用 ➢对期末账户余额运用 ➢对列报运用
财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨 在提高财务报表的可信赖程度。
财务审计目标.pdf
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第五章 审计目标
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二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已 记录
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
管理层对财务报表认定、账户余额的认 定及具体审计目标的关系
管理层对财 务报表认定
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
管理层对财务报表认定的性质
认定种类
主要性质
存在或发生
各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已 记录的交易和事项在特定期间均已发生
完整性 在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入
权利和义务
在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公 司的义务
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第五章 审计目标
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第五章 审计目标
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一、审计总目标 二、审计具体目标的确定 三、审计目标的实现 四、审计业务约定书
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第五章 审计目标
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一、审计总目标
我国注册会计师审计的总目标
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见： ➢财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制 ➢财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计具体目标的确定
管理层认定
认定的涵义 －指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 作出的明确或隐含的表达
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第五章 审计目标
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二、审计具体目标的确定
管理层认定
管理层认定的种类 ➢存在或发生 ➢完整性 ➢权利和义务 ➢计价或分摊（准确性、截止） ➢分类和可理解性
完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且
披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金
额恰当
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
管理层对财务报表认定、列报的认 定及具体审计目标的关系
管理层财务报 列报的认定
账户余额的认定
账户余额的具体审计目标 （以存货为例）
存在或发生
存在
所有已记录存货在资产负债表 日是否均实际存在
完整性
完整性
所有存在的存货是否均加总并 记入存货总额
公司对所有列示的存货项目是
权利和义务 权利和义务 否拥有权利；存货是否未用作
抵押
列报
不适用
不适用
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
列报的具体审计目标
表认定
存在或发生 权利和义务
发生及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况是 否已发生，且与被审计单位有关
完整性
完整性
所有应当包括在财务报表中的披 露是否均已包括
列报
分类和可理解性
财务信息是否已被恰当地列报和 描述，且披露内容表述清楚
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第五章 审计目标
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管理层对财务报表认定的运用
交易和事项 期末账户余额 列 报
存在或发生
发生
存在
发生
完整性 权利和义务
完整性
完整性 权利和义务
完整性 权利和义务
计价或分摊 准确性、截止
分类和可理解性
分类
计价或分摊 准确性、计价 分类和可理解性
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止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
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二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
销售交易是否已记录于恰当的账户 不适用 不适用
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二、审计具体目标的确定
根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记 录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
管理层财务报表认定、交易和事项的 认定及具体审计目标的关系
管理层对财务报 表认定
存在或发生 完整性
计价或分摊
权利和义务 列报
交易和事项的 认定
发生
完整性
准确性
截止 分类 不适用 不适用
交易和事项的具体审计目标 （以销售为例）
记录的销售交易是否已发生，且与被审 计单位有关 所有应当记录的销售交易是否均已记录 与销售交易有关的金额及其他数据是否 已恰当记录 销售交易是否已记录于正确的会计期间
管理层对财务报表认定、账户余额的认 定 及具体审计目标的关系（续）
管理层财务 账户余额的
报表认定
认定
账户余额的具体审计目标（以存货为例）
准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计
价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计
算及细节加总是否正确
截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截
计价或分摊
计价和分摊