7894454.41=2841306.32元
蓝天苑：
• 1、西渡台湾城项目已售面积合计为4,262.02平方米，开发成本发生 额合计为56,955,865.29元，企业已结转的销售成本为10,735,760.73 元。经过核定，该企业2012年西渡台湾城单位成本为1,852.28元/平 方米，应结转的销售成本为7,894,454.41元（见销售成本计算表）。
知识回顾 Knowledge Review
（1852.28+424.32）×26153.59=61349723.32元 • 2013年已结转销售成本=59267490.26元 • 2013年少结转销售成本=61349723.32－
59267490.26=2082233.06元 • 蓝天苑： • 2013年单位成本=5484692.01÷37576.13=145.96元 • 2013年应结转销售成本=145.96×（18953.48+15511.20）
总面积 30749.04 0 30749.04
30749.04
已售面积 0
4262.02
26153.59
未售面积 30749.04
26487.02
333.43
西渡台湾城销售面积汇总表（2012 年竣工）
2011年 2012年 以上合计 2013年
销售成本 0.00 10,735,760.73 10,735,760.73 59,267,490.26
•
2、蓝天苑项目已售面积为2,436.16平方米，开发成本发生
额为5484692.01元，企业已结转的销售收入为5484692.01元。
经核定，该企业2007年蓝天苑的单位成本为145.96元，应结转
的销售成本为12,175,941.23元（见销售成本计算表）。
•
因此，2013年蓝天苑项目少结转销售成本6,691,249.22元。
•
因此，2012年西渡台湾城项目多结转销售成本2,841,306.32元。
•
2、蓝天苑项目已售面积合计为34,464.68平方米，开发成本发生
额合计为104,729,674.02元，企业已结转的销售成本为
104,729,674.02元。经核定，该企业2012年蓝天苑的单位成本为
2,787.13元/平方米，应结转的销售成本为96,057,543.57元（见销售
41,697,106.75
36,877,911.93
104,729,674.02 104,729,674.02
104,729,674.02 104,729,674.02
5,484,692.01
5,484,692.01
至2013年末，该企业在售的两个楼盘均未 售罄，而2013年其资产负债表中的存货期 末数已为零，故我们对其成本进行了重新 核算，计算方法依据国税发[2009]31号文 第十四条第二款第一项对于已销开发产品 的计税成本的规定：可售面积单位工程成 本=成本对象总成本÷总可售面积；已销开 发产品的计税成本=已实现销售的可售面积 ×可售面积单位工程成本。
开发成本（发生额） 53,423,856.09 3,532,009.20 56,955,865.29 13,047,385.70
蓝天苑销售面积汇总表（2006年取 得竣工）
2011年 2012年 2013年
总面积 42807.10
42807.10
42807.10
可售面积 37576.13
37576.13
经检查发现该企业存在以下违法事实：
（一）截至2012年销售成本计算表 西渡台湾城：
2012年单位成本 =56955865.29÷30749.04=1852.28元/平方米
2012年应结转销售成本 =1852ห้องสมุดไป่ตู้28×4262.02=7894454.41元
2012年已结转销售成本=10735760.73元 2012年多结转销售成本=10735760.73－
•
1、西渡台湾城已售面积为26,153.59平方米，开发成本发
生额为13,047,385.70元，企业已结转的销售成本为
59,267,490.26元。经核定，该企业2013年西渡台湾城单位成本
为424.32元，应结转的销售成本为61,349,723.32元（见销售成
本计算表）。
•
因此，2013年西渡台湾城少结转销售成本2,082,233.06元。
成本计算表）。
•
因此，2012年蓝天苑项目多结转销售成本8,672,130.45元。
• 3、2012年，该企业两个项目合计多结转销售成本11,513,436.77元， 需补缴企业所得税3,799,434.13元。
（二）2013年销售成本计算表
西渡台湾城： • 2013年单位成本=13047385.70÷30749.04=424.32元 • 2013年应结转销售成本=424.32×4262.02+
37576.13
已售面积 18953.48
15511.20
2436.16
未售面积 18622.65
3 111.45
675.29
蓝天苑销售面积汇总表（2006年取 得竣工）
2005年 2006年 2007年
总面积 42807.10
42807.10
42807.10
可售面积 37576.13
37576.13
37576.13
已售面积 18953.48
15511.20
2436.16
未售面积 18622.65
3 111.45
675.29
2011年期初数 2011年 2012年 合计
2013年
销售成本 （发生额） 开发成本
0.00
20,222,593.16
63,032,567.27
47,629,168.93
+（2787.13+145.96）×2436.16=12175941.23元 • 2013年已结转销售成本=5484692.01元 • 2013年少结转销售成本=12175941.23－
5484692.01=6691249.22元
• 两项合计2013年少结转销售成本 =2082233.06+6691249.22=8,773,482.28元
• 上海JL房地产有限公司开发“西渡台湾城” 及“蓝天苑”两个楼盘，分别于2011年及 2012年竣工并取得产权证书。该企业对于 以上两个楼盘的收入、成本及费用均分开 记账、分开核算、分开结转。
• 我们检查中采集的数据汇总如下：
西渡台湾城销售面积汇总表（2012年竣工）
2011年 2012年 2013年