关于增值税专用发票增版.普通发票的
调查报告（初次）
一、企业基本情况:
单位名称: ****有限公司,税号: 220103****,法定代表人: ***,一般纳税人认定时间:**年*月*日、商业是辅导期一般纳税人，辅导期内销售收入*元，现有版面：最高限额万元、月用量*份，企业营业执照、税务登记未发生变更，实际主要经营范围：软件开发、**、**，经销**、***。
企业销售**商品货物、企业进项发票无海关增值税专用发票、废旧物资发票、农副产品发票，没有违反税收征收管理的行为，上年度销售额（*）元，税额（*）元，税负*，本年度销售额（*）元，税额（*）元，税负（*）元。
二、实地查验
1、上月未剩余专用发票份数*份，经实地查验,截止到上
月末库存商品余额为*元，上月末库存商品余额*元+
月购进商品金额*元--本月销售金额*元=*元，与实地
查验相符。
本期进项已验证，预计销售*台。
2、物流方面：运输的方式（铁路、公路）运输。
该企业
本年度（含本月）发生的运费金额（*）元、通过银行
支付的金额（*）元，现金支付的金额（*）元。
3、资金流动方面：企业购货的资金来源；自筹，本年度
（含本月）企业通过银行支付货款金额*元，现金支付
的货款金额（*）元，通过银行收到的货款金额*元，
收到的货款现金（*）元。
水电费*。
4、合同、销售计划书及其他销售情况：该企业为商业零
售企业无销售合同，本月涉及金额*元、本月合同已开
发票金额（*）元、本月合同未执行金额*元本月无合
同预计销售金额*元，平均单张开票金额*元。
进货产
品名称：*。
5、生产经营能力，与注册资金相符合，无融资情况。
6、发票管理措施：严格执行发票管理制度，专人管理.
专处放置.无遗失情况发生。
7、经营场所和库房一致。
三、拟订意见
按照市局下发《关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限后续管理工作意见》要求，结合以上调查同意版面万元、月用量*份，增值税普通发票每月*份，有效期限：**年*月*日起。
调查人：
负责人：
**年*月*日
关于下放增值税专用发票最高开票限额审
批权限后续管理工作意见
各县（市）、区国家税务局：
根据《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函[2007]918号）文件精神，自2007年
9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。
为进一步加强审批管理，规范该项行政许可工作，特提出如下工作意见：
一、审批程序
（一）受理行政许可
纳税人申请最高开票限额行政许可由县区级国税局行政许可窗口受理。
纳税人申请最高开票限额行政许可时，应提交以下材料：1．《税务行政许可申请表》；
2．《防伪税控开票系统最高开票限额申请审批表》；
3．工商营业执照（副本）复印件；
4．税务登记证（副本）复印件；
5．最后一次纳税申报期的增值税纳税申报表（主表）；
6．经营场所和库房的租赁协议及房产证复印件；
7．单笔销售业务、单台设备销售合同及其履行合同的证明材料（如抵扣联、收付款凭证等）。
行政许可窗口受理人员对纳税人提出的行政许可申请，应当场进行如下审查：
1．是否属于本窗口职权范围；
2．申请材料是否齐全；
3．申请材料是否符合法定形式；
4．申请内容是否符合审批要求；
5．申请人是否按照要求全部补正申请材料；
6．其他方面。
行政许可窗口受理人员根据审查情况，当即作出以下处理：1．受理：对属于本窗口职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者纳税人按照要求已全部补正申请材料的，受理窗口向纳税人出具加盖主管国税机关行政许可专用章的《税务行政许可受理通知书》。
2．要求补正材料：对申请材料不齐全、不符合法定形式的，受理窗口向纳税人出具加盖主管国税机关行政许可专用章的《补正税务行政许可材料告知书》。
3．不受理或不予受理：申请事项依法不需要取得行政许可，应当即时告知纳税人不受理及解决的途径；申请事项依法不属于本窗口职权范围，应当即时作出不予受理决定，出具加盖主管国税局行政许可专用章的《税务行政许可不予受理通知书》。
（二）实地核查
受理最高开票限额行政许可申请后，县区级国税机关应指派两名及以上工作人员以本级国税机关名义完成核查工作。
实地核查具体内容如下：
1．纳税人提交的材料是否真实有效；
2．申请理由是否符合实际业务需要，即：是否确为销售总额较大，且单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的情形；或是否为企业单台（件）设备销售超过设定开票限额且不可
拆分开票的情形；
3．财务核算是否真实，生产经营是否正常；
4．有无虚开发票违法行为，有无偷税行为；
5．增值税税收负担率是否异常；
6．其他情况。
调查人员调查后应在调查报告中对调查情况进行详细说明，表明综合核查意见，提出准予最高开票限额行政许可或不准予最高开票限额行政许可的建议。
（三）作出行政许可决定
最高开票限额行政许可批准条件：
1．企业年度销售总额较大，且单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的；
2．企业单台（件）设备销售超过设定开票限额且不可拆分开票；
3．没有虚开发票违法行为的。
纳税人符合上述批准条件，但大宗业务偶有发生或增值税税收负担率偏低等情形，准予临时最高开票限额行政许可。
主管国税机关根据纳税人的申请材料及调查人员的调查报告，自受理申请之日起20日内作出准予最高开票限额行政许可或不准予最高开票限额行政许可决定，填发《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》，并将有关文书送达纳税人。
（四）变更、终止实施许可
纳税人要求变更增值税防伪税控开票系统最高开票限额，应向县区级国税机关许可窗口重新提出最高开票限额行政许可申请。
主管国税机关发现被许可人不再具备增值税防伪税控开票系统最高开票限额审批规定条件，应终止该项许可。
对临时准予最高开票限额的行政许可，纳税人在规定的有效期内持《防伪税控开票系统最高开票限额申请审批表》、《准予税务行政许可决定书》到县区级国税局办理临时变更发行。
开票后，主管国税机关应及时督促纳税人到发行窗口恢复至原最高开票限额。
二、工作意见
1．主管税务机关要高度重视防伪税控系统最高开票限额管理工作，做到思想认识、岗位职责、管理制度、操作流程“四个到位”，以最高开票限额管理为切入点，从而全面推动增值税管理的精细化。
2．主管税务机关审批企业最高开票限额版面和月用量时，必须先进行实地调查，根据调查意见核准其版面和月用量。
在调查时，应重点核实以下情况：
一是要核实企业有无固定的经营场所和库房，有无完善的增值税专用发票保管措施；
二是要核实企业的生产经营能力与实现的销售收入是否匹
配。
工业企业要核实有无生产设备等必要的生产条件，通过最后一道工序生产设备“台时产量”来测算工作时间满负荷操作时的最大生产能力。
三是通过核实工业企业加工的产品应具备的工艺流程与实际生产加工过程是否相符、原材料的投入产出比是否正常，商业企业购进发票货物品名及库存量与销售货物品名和库存余额是否相符来判断有无销售的不是自己经营的产品，而是替他人代开或虚开的行为。
四是严格审核企业购销合同，通过核实企业的货物流动和资金流动情况来判断经营行为是否真实。
在购货方面，检查企业有无购进货物发票、是否按合同要求进行付款、通过何种方式运输、运费发票中运输时间及起运地和发送地是否正确；在销货方面，检查企业是否按合同要求收取货款，如货物已发送、以何种方式运输等。
五是在货物已发送到销售对象手中，无法查验货物的情况下，要通过以下方式进行核实：对于以重量为计量单位的货物，如煤、粮食等，要查看运费发票和对方验收货物时的货物检斤单（过磅单）；对于其他货物，要查看运费发票及对方验收货物时签收的货物接收单。
3．主管税务机关应对纳税人进行动态管理,当纳税人经营业务和经营规模发生变动，不需要使用授权版面时,应及时进行降版处理。
4．对有些特殊企业，只有单笔业务因涉及单台设备价值大或单次销售额大而进行临时升版处理的，升版后主管国税机关应加强后续管理，开票后，主管国税机关应及时督促纳税人到发行窗口恢复至原最高开票限额。
5．对有税收异常点的企业要及时进行纳税评估，在评估时要严格审核企业的货物流、资金流情况，通过评估达到对纳税人的有效控管，通过增强税务人员的责任意识来减少虚开隐患。
长春市国税局流转税管理处二○○七年九月十四日。