第三节 医院预算的编制
一、医院预算编制的内容 1.基本数字的计算 （1）职工人数 ①根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及
月份，用加权平均法计算。
全年平均职工数=年初实有数+ 计划增加人数 所发工资月数 计划减少人数 未发工资月数
12
12
②根据上级对医院的定员定编来确定，医院定员 的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来 确定
（3）其他支出：包括转让无形资产成本、被没 收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产 物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性 科研费、医疗赔偿支出等。
4.医院基金收支预算的编制
（1）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的 非限定用途的净资产，包括医院滚存结余资金、 主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门 用途的资金等。
计划全年平均职工人数= 预算年度平均开放病床 数×按定员比例每张病床所需工作人员数
（2）离退休人数 平均离退休人数 = 年初离退人员实有数 + 计划
离退休人数×所发离退休费月数/12 （3）病床数
计划年度平均 开放病床数
年初开放病床数
新增病床数 使用月数 12
减少病床数不使用月数 12
（4）病人实际占用床日数
（2）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部 形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职 工福利基金、住房基金、留本基金等。
（3）固定基金 固定基金即指医院因购入、自 制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定 资产等形成的基金。
第四节 医院责任中心及其绩效考核
一、责任中心概述
1.责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是 指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对 独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并 能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个 管理层次。
2.医院责任中心的划分 ：一般分为医疗成本中 心、收益中心和投资中心三类。
（1）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗费 用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生 的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控 制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人， 对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无 法控制医疗收入和盈亏。
（1）运营预算：运营预算是指为保证医院正常运 营的收入、支出、存货等而编制的预算。它是 预算体系的核心，由收入预算和支出预算组成。
①收入预算 ②支出预算
（2）财务预算：财务预算是关于资金筹措和使 用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现 金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资 产负债和预计现金流量等。
（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本， 又能控制收入的责任单位。它既对收入负责， 又对成本负责，自然也就对收支差额——收益 负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内 部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如 所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、 服务中心等 ；人为划分的收益中心，一般不 与外部市场发生业务上的联系，它适用于医院 内部具有独立收入来源的药房、医技科室、在 加工材料等部门。
（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决 策所编制的投资支出预算。
二、医院预算编制的原则 ★政策性原则 ★量入为出，收支平衡的原则
★收支统管，统筹兼顾的原则
第二节 医院预算编制的方法和程序
一、预算编制方法
1.基期法 ：是指在编制本年度预算时，首先确 定基期(通常是上一年度)预算收支的基数，然 后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预 算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划 和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照 一定的增减比例或数额确定预算年度收支指标 的方法。
100%
（5）出院人数
（6）门急诊人次
预算年度总 门诊人次数
日上门年诊预人计次平数均（1
预次算比年上度年门增诊减人）
年门诊计划工作日数
2.医院收入预算的编制
（1）财政补助收入：应依据同级财政部门确定 的具体补助办法进行编制，实行“定额补助” 办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财 政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对 实行“定项补助”办法的，应按照财政部门确 定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能 逐项计算编制。
门诊药品收入 计划每门诊人次平均药品收费水平计划门诊人次
（5）其他收入
3.医院支出预算的编制
（1）医疗支出预算：①基本工资，补助工资及 其他工资。 ②职工福利费及社会保障费。③ 公务费 ④业务费 ⑤卫生材料费⑥其他材料费 ⑦低值易耗品 ⑧购置费和修缮费
（2）药品支出预算：药品费，包括西药、中成 药、中草药。
2.零基法 ：是指在编制预算时，不考虑基期情 况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的 必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算 数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平 的一种预算方法。
二、编制医院预算的计算方法
1.定额计算法
2.比例计算法
3.标准计算法 4.比较分析法 5.估计计算法 三、 医院预算编制的程序 1.编制预算建议数 2.财政部门和主管部门下达预算控制数 3.医院编报正式预算 4.财政部门正式批复预算
（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办 单位的补助标准和要求进行编制。 （3）医疗收入：①门诊收入包括挂号收入、诊 察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化 验收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、 诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、 化验收入、护理收入、其他收入。 （4）药品收入
住院药品收入 计划每床日药品收费水平计Βιβλιοθήκη 病床占用日医院财务预算管理
第一节 医院预算管理概述 第二节 医院预算编制的方法和程序 第三节 医院预算的编制 第四节 医院责任中心及其绩效考核
第一节 医院预算管理概述
一、医院预算的概念和内容
医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编 制的年度财务收支计划，是国家预算有关医疗 卫生事业内容的具体化，它反映了医院与国家 之间预算资金缴拨关系，反映了医院的业务活 动方向和范围以及医院的经费安排。
计划年度病人实 = 际占用床日数
预算年度平均 开放病床数
×
全年病床工 作日
×
预算年度病 床使用率
= 预算年度平均开放病床数×预算年 度每一病人平均占用床日数
= 计划开放总床日数×预算年度病床 使用率
病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开 放总床日数的百分比。
病床使用率
病人实际占用床日数 计划开放总床日数