2014年版企业所得税弥补亏损明细表举例讲解
十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
企业所得税弥补亏损明细表
1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：
（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

注：只有该年盈利才能弥补该年以前年度的亏损，弥补的亏损额合计不能超过该年盈利额。

如果该年亏损，则该列为0。

5-9列用正数表示已弥补亏损额。

例子讲解：
本表按列填写，先填完一列，再填下一列，顺序不能错。

假设企业2009年开始生产经营，纳税调整后所得大于0表示“盈利”，小于0表示“亏损”。

（1）第2列按填表说明填写纳税调整后所得，本列2013及以前年度按该年的年度纳税申报表的第23行“纳税调整后所得”填写，本列的2014及以后年度按填表说明填写。

（2）第3列填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

假设2009年转入亏损20000元，2010年转入亏损10000元。

（3）第4列第1行=-30000-20000=-50000；因第2列第2行>0，第4列第2行=第3列第2行=-10000；第4列第3行=第3列第3行=-40000；2012年盈利，第4列第4行=0；第4列第5行=-60000；2014年盈利，第4列第6行=0；注意第4列只填负数或0。

（4）第5列：填前四年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损，因2010年盈利30000，因此可弥补2009
年亏损30000元。

第5列第1行=30000.
（5）第6列：填前三年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损，因2011年亏损，无法弥补以前亏损，此列全为0 .
（6）第7列：填前二年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损。

2012年度盈利60000元，首先弥补2009年未弥补完的亏损20000元，接着弥补2010年合并而来的亏损10000元，剩余30000元可弥补2011年度的30000元亏损。

（7）第8列：填前一年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损。

因2013年度亏损，无法弥补其以前年度的亏损，因此本列全为0.
（8）第9列为合计数，自动计算。

（9）第10列：填本年度的盈利弥补以前年度的未弥补完的亏损。

本年度盈利50000元，2009、2010年度的亏损已经弥补完，不用弥补，故第10列第1、2行=0；2011年还剩余10000元的亏损没有弥补，可以弥补10000元，故第10列第3行=10000元；2012年度盈利，不用弥补，故第10列第4行=0；因弥补了2011年度的10000元，故还有40000元可弥补2013年度的亏损，因此第10列第5行=40000元。

2013年度还剩余20000元亏损结转以后年度弥补。

本年度合计弥补了50000元，故第10列第6行=50000，本数值自动转到主表的第22行“弥补以前年度亏损”。

广西地税局所得税处2015年3月31日。