审核员： 购置日期 数量 期初原值
值班楼及餐厅 2000.03.01 1
传达室及车库 2000.03.01 1
水泵房及蓄水池 2000.03.01 1
动物房
2000.03.01 1
主厂房
2008.12.15 1
办公区
2009.12.21 1
浆员餐厅
2009.12.21 1
注：大型中央企业均制定了适合本单位特点的固定资 产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值 率等。
审计工作底稿
进一步审计程序表 固定资产及累计折旧增减变动表（审定数） “固定资产” 调整分录汇总 固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表 固定资产明细表 固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 固定资产分析程序表 房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结） 新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录 融资租入固定资产检查表 保险范围查验
进一步审计程序表
（对照审计工作底稿）
一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录
审计步骤及注意事项
第一步：获取客户固定资产明细表 1、要完成的审计工作底稿：固定资产明细表、固定
确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的；使用寿命使用过一个会计期间。 该固定资 产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的 成本能够可靠计量。
初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定 资产成本时，应当考虑弃置费用因素。
后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企 业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用 寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计 估计变更。
第六章 固定资 产审计
固定资产简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 固定资产审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解
1
会计准则第4号-固定资产
固定资产明细表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目：
序号
类别
1 房屋 2 房屋 3 房屋 4 房屋 5 房屋 6 房屋 7 房屋 8 房屋 9 建筑物 10 建筑物 11 建筑物 12 建筑物 13 建筑物 14 建筑物
立信会计师事务所有限公司
固定资产
固定资产明细表
会计期间： 2010年12月31日
员工餐厅综合区 2009.12.21 1
玻璃隔断
2000.03.01 1
电动大门
2000.03.01 1
自行车棚及旗杆 2000.03.01 1
厂区围墙及绿化 2000.03.01 1
室外管网及道路 2000.03.01 1
室外路面
2009.12.21 1
3,167,382.13 371,741.90 813,513.22
审计步骤及注意事项
5、此步骤注意事项： 企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类； 企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上 年与本年分类标准不一致。
解决办法： 提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类，或者 至少要做好备查登记簿； 提请企业按一贯性原则处理； 在初次审计的底稿中详细记录各分类资产明细及金额， 形成电子文档并每年更新。
1,492,821.52 14,075,117.32
90,742.49 129,446.17 149,038.05 43,231.04 31,964.00 67,462.00 239,690.00 2,519,218.57 510,499.46
审计步骤及注意事项
第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：固定资产分析程序表
1,492,821.52 14,075,117.32
90,742.49 129,446.17 149,038.05 43,231.04 31,964.00 67,462.00 239,690.00 2,519,218.57 510,499.46
本期增加
本期减少
期末原值
3,167,382.13 371,741.90 813,513.22
资产及累计折旧增减变动及余额明细表。 2、审计目标：计价（固定资产以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。 3、审计步骤：取得企业的明细账、总账（或科目余 额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、 累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获 取或编制固定资产明细表并复核。 4、对应的审计程序：1.获取或编制固定资产明细表， 复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对 是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表 数核对是否相符。
2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤：根据被审计单位固定资产总账、明细账 及提供的明细表上汇总数。 本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比 较； 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序：2、实质性分析程序。(1)基于 对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望 值。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值 相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额 超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当 的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5) 评估分析程序的测试结果。 5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找 出异常原因。
会计准则第4号-固定资产
后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定 资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符 合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资 产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失， 应当计入当期损益。