固定资产审计工作底稿
固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表
（14 ）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17 ）、审定表（略）
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）
表10固定资产审计程序表
公司名称： _______________________ 编制人：_____________ ______________ 索引号：B2/0
如有遗漏则应做适当调整。

检查租金支付情况
对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比
较，如有重大差异，应做适当调整；
B2/3对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一
致，是否按期支付租赁费等。

检查折旧计提情况
对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；
对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。

检查租入业务账务处理情况
对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科
目相核对、勾稽；
对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费
用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。

⑵检查固定资产岀租的核算
索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租
赁；
追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：
经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，
则应做适当调整；
融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则
应做适当调整；
检查租金收入情况
对经营性租赁岀租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比
较，如有重大差异，应做适当调整；
对融资租赁岀租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一
致，是否按期收取租赁费等。

检查折旧计提情况
检查是否未对经营性租赁岀租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整；检查是否仍对融资租
赁岀租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整。

检查出租业务账务处理情况
对经营性租赁岀租的固定资产，账务处理涉及“累计折旧” “其他业务收支”“应交税金”等有
关科目，应与上述科目相核对、勾稽；
对融资租赁岀租的固定资产账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“递延损益”“应交税
金”“营业外收支”“其他业务收支”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。

⑶关注，记录由于固定资产租赁业务所引致的现金流量。

12. 根据有关贷款合同等，检查固定的抵押情况，详细列明已作抵押的固定资产的名称，原值，
净值等。

13. 检查固定资产是否已购买保险，保险额是否充分，在时间上延续。

14. 检查固定资产、累计折旧等有关项目在会计报表上披露是否恰当。

15增加的其他审计程序。

2.固定资产及累计折旧表（表11 ）
表11固定资产及累计折旧分类汇总表
签名日期
公司名称：编制人：索引号: 会计期间：复核人：—页次:
3.固定资产盘点数量检查表（表12 ）
表12固定资产盘点数量检查情况表
公司名称: 会计期间: 编制人:
复核人:
索引号：B2/2
页次:
4•固定资产盘盈/盘亏/报废情况表（表13 ）
表13盘盈/盘亏/报废情况表
签名日期
客户名称：编制人：
索引号：。