【答案】A
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
优惠方式
具体内容
有期限的免 自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：
征
①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，
②不需要登记的内部作业车船
减半征收车 节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用 船税 车
拖船、非机动驳船、挂车
挂车
【课堂练习】
【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（ A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动 船舶计税依据的是（ ）。
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.每米
D.购置价格
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴车船 税以“净吨位数”为计税依据的是（ ）。
A.商用货车 B.专用作业车 C.摩托车 D.非机动驳船
3.纳税申报
车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。
情形
申报规定
扣缴义务人代收 ①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具 代缴车船税 代收税款凭证 ②纳税人不再自行申报
纳税人自行申报 没有扣缴义务人，纳税人自行申报
纳税后同年度内 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，
转让
不另纳税，也不办理退税
）。
【答案】ABCD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人与扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 车船的所有人或者管理人 【所有人为“拥有并使用”车辆的人】
扣缴义务人 机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于 车船税纳税人的有（ ）。
D.拖拉机
【答案】BC
【课堂练习】
【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在 单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义 务发生的次月起按月计算。（ ）
【答案】错误
肆 税收优惠
优惠方式
A.2×480×7÷12＝560（元） B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元） C.2×480×6÷12＝480（元） D.2×480＝960（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船 税征税范围的有（ ）。
A.地铁列车
B.游艇
C.两轮摩托车
A.（10×150＋5×80）×3＝5 700（元） B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3 450（元） C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2 850（元） D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5 100（元）
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】某船运公司2018年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨 位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置 机动船6艘，每艘净吨位1 500吨，当月取得购买机动船的发票。 已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200 吨但不超过2 000吨的，每吨4元。该公司2018年度应缴纳的车 船税为（ ）。
车单 击 此
船处 添 加
税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人录叁 纳税额的计算肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于财产税 2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人 【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动 车车船税的扣缴义务人。
具体内容
不属于征税 新能源“乘用车”：纯电动和燃料电池乘用车 范围不征 外国、港、澳、台临时入境车船
捕捞、养殖渔船
军队、武装警察部队专用的车船
免征
警用车船 消防车船
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组 织驻华代表机构及其有关人员的车船
商用新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式） 混合动力汽车、燃料电池商用车
（一）征税范围
1.登记车船 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.无需登记车船 依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【课堂练习】
【例·多选】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】BCD
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
取得车船所有权或者管理权的当月。
2.纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
情形 扣缴义务人代收代缴车船税
纳税人自行申报 不需要办理登记的车船
纳税地点 扣缴义务人所在地 车船登记地的主管税务机关所在地 车船的所有人或者管理人所在地
A.500×1＝500（元）
B.500＋500×3÷12＝625（元）
C.500＋500×7÷12＝792（元）
D.500×2＝1 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例·判断】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务 人所在地。（ ）
【答案】正确
结 束
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
税目
计税单位
应纳税额
乘用车、客车和 ＞1.6升
摩托车
≤1.6升
每辆 辆数×适用年税额 辆数×适用年税额×50%
B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报 缴纳车船税
C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的， 需要另外纳税
D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】某企业2014年年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆 小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月 份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小 轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车 船税下列计算中，正确的是（ ）。
A.61 000元
B.76 000元
C.75 450元
D.77 000元
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】2018年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘 用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准 税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。
已完税车船丢失 纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税 所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失 月份起至该纳税年度终了期间的税款 【注意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月 起计算缴纳车船税。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是 （ ）。
A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记 地的主管税务机关申报缴纳车船税
车
货车、专用作业车和轮式专用 机械车（不包括拖拉机）
整备质量 整备质量吨位数×适用年税额 每吨
挂车
整备质量吨位数×适用年税额 ×50%
机动船舶 非机动驳船、拖船 船 游艇
净吨位 净吨位数×适用年税额 每吨 净吨位数×适用年税额×50%
艇身长度 艇身长度×适用年税额 每米
【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征 【注意】车船税实行“幅度定额税率”
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】我国车船税的税率形式是（ A.地区差别比例税率 B.有幅度的比例税率 C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率
）。
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为 150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适 用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的 下列算式中，正确的是（ ）。