第一章会计法律制度第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
构成 1.会计法律2.会计行政法规3.会计部门规章4.地方性会计法规会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规制定机构全国人名代表大会及其常务委员会国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布国务院下属的财政部门各地财政部门地位层次最高的法律规范内容《会计法》《注册会计师法》《企业财务会计报告条例》《中华人民共和国总会计师条例》《会计从业资格管理办法》《企业会计准则----基本准则》《财政部门实施会计监督办法》《云南省会计条例》时间1985年颁布2007年1月1日实施第二节会计工作管理体制概念是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。
会计工作管理体制包括会计工作行政管理、会计工作的行业自律管理和单位内部的会计工作管理。
会计工作管理体制实行统一领导，分级管理的原则。
（统一是国务院财政部门主管全国的会计工作，分级是县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作）行政管理职能1.制定国家统一的会计准则制度：（国家统一的会计核算制度、国家统一的会计监督制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度）2.会计市场管理：（市场准入、过程监管和退出管理）3.会计专业人才评价（初级、中级、高级）4.会计监督检查会计行业自律1.中国注册会计师协会2.中国会计学会（学术性、专业性、非营利性）3.中国总会计师协会单位内部的会计工作管理单位负责人职单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
责会计机构设置要素1.单位规模的大小2.经济业务和财政收支的简繁3.经营管理的要求（注：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师）会计人员选拔任用1.一般会计人员：必须取得会计从业资格证书2.会计机构负责人：除取得会计从业资格证书，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历3.总会计师：取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年会计人员回避制度1.国家机关、国有企业、事业单位应当实行回避制度2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员3.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作4.存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系等亲属关系时需要回避第三节会计核算（本节属了解章节）依据必须是实际发生的经济业务事项。
会计资料基本要求1.会计资料的生成和提供必需符合国家统一的会计准则制度的规定2.提供虚假的会计资料是违法行为（会计资料的真实性和完整性，是对会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。
任何单位和个人不得伪造和变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料）会计凭证1.原始凭证2.记账凭证会计账簿设置要求：1.必须依法设置会计账簿2.不得私设会计账簿登记、核算财务报表1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益（或股东权益）变动表5.附注（四表一附注）注：财务报表由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章。
财务报表须经注册会计师审计的是法律法规规定的某些单位。
会计档案内容1.会计凭证类(原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证)2.会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计资料）3.财务报表类（四表一附注）4.其他类（两个银行三个清册）会档管理部门各级人民政府财政部门和档案行政部门管理归档采用电子计算机进行会计核算的，应当保存打印出的纸质会计档案（保存两份，放于不同地方）移交在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，出纳人员不得兼管会计档案。
保管年限保管年限会计档案永久年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册（一个报告+两个清册）25年现金日记账、银行存款日记账（跟出纳有关的两个日记账）15年凭证+账簿+会计移交清册10年事业单位会计档案5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片保管5年（两个银行+固定资产卡片）3年月度、季度财务会计报告销毁 1.对保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁2.正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第四节会计监督单位内部会计监督主体：会计机构、会计人员对象：本单位经济活动的合法性、合理性、有效性进行的一种监督。
单位内部会计监督制度的要求：（如下）1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确内部控制概念：对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
对行政事业单位而言，第二章结算法律制度结算制度第一节现金结算概念是指在商品交易，劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款的一种行为。
（适用于单位与个人，单位之间的转账结算起点以下零星小额金额）特点 1.直接便利2.不安全性3.不易于国家宏观控制和管理4.费用较高渠道 1.直接支付给收款人2.委托银行，非银行金融机构或非金融机构支付给收款人。
范围根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用：1职工工资，津贴2.个人劳务报酬3.国家颁发给个人的科教文体卫的奖金4.劳保，福利费及其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资6.差旅费7.结算起点以下的零星支出（1000元）8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
使用限额1.由开户行根据单位实际需要核定，按单位3至5天日常零星开支确定2.边远地区和交通不便地区，可多于5天，但不得超过15天。
注：商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户行单位的库存现金限额之内。
第二节支付结算概念是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
（狭义概念）【注：办理支付结算的主体是：个人、单位（含个体工商户）和银行（城市信用合作社、农村信用合作社）】特点 1.必须通过中国人民银行批准的经融机构进行2.支付结算的发生取决于委托人的意志3.实行统一领导，分级管理4.支付结算是一种要式行为5.支付结算必须依法进行法律依据支付结算方面的法律、法规和制度：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《现金管理暂行条例》《中国人民银行银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《异地托收承付结算办法》《电子支付指引---（第一号）》等基本原则1.恪守信用，履约付款原则2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则3.银行不垫款原则。
办理支付结算基本要求1.必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未按规定的，票据无效，银行不予办理2.必须按统一的规定开立和使用账户3.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。
4.票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或签名加盖章。
注：1.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
2.对票据和结算凭证上有其它记载事项的，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更正出签章证明。
第三节银行结算账户概念是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
银行结算账户的主体是：银行【政策性银行、商业性银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社】、存款人、自然人（个人）分类 1.基本存款账户：主要经办资金收付、转账、工资、奖金、和现金的支取（是存款人的主办账户，可存可取）2.一般存款账户：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付(可存不可取)3.专用存款账户：指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户（例：政府、金融、粮棉油等）4.临时存款账户：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
【有效期2年----临时机构、临时经营活动、注册验资资金（验资期间，只收不付）】注：经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本账户的证明基本原则1.一个基本账户原则2.自主选择原则（除法律、法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人在指定银行开立银行结算账户）3.守法合规原则4.存款信息保密原则（除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询）开立变更撤销开立:：申请、审查、协议、办理变更：存款人5个工作日内书面通知开户行，开户行2个工作日内报告中央银行分行撤销：1被撤并、解散、宣告破产或关闭的2.注销、被吊销营业执照的3.因迁址，需要变更开户银行的4.其他原因需要撤销银行结算账户的（一年内未发生业务，30日内自愿销户）5.存款人未清偿其他开户银行债务的，不得申请撤销该账户法律责任按用途不同业务范围备注基本存款账户日常转账，工资，奖金和现金支取有且只有一个可存可取一般存款账户借款转存，借款归还，其他结算的资金收付只存不取专用存款账户因特定用途而开立临时存款账户因临时需要而开立，有效期2年第四节票据结算方式概念是由出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
种类支票、汇票和本票特征 1.票据是债券凭证和金钱凭证2.票据是设权凭证3.票据是文义凭证功能 1.支付功能2.汇兑功能3.信用功能4.结算功能5.融资功能票据行为1.出票（签发票据）2.背书（将票据转让的行为）3.承兑（承诺到期支付票款金额））4.保证（担保特定债务人）票据当事人基本当事人：1.出票人2.付款人3.收款人非基本当事人：1.承兑人2.背书人3.被背书人4.保证人（注：商业汇票的付款人是该汇票的承兑人；银行承兑汇票的付款人是承兑银行；支票的付款人是出票人的开户银行；本票的付款人就是出票人。