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如何填报企业所得税汇算清缴申报表
问题
企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠等情形，会产生税务与会计处理差异，在此情况下，如何填报企业所得税汇算清缴申报表?
专家把脉
在实际操作中，企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

而会计准则要求不确认为收入。

因此，企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时，应分解为两项业务：一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应的支出按公允价值计量。

例：某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠(假设企业仅此业务)，产品成本80万元，公允价值100万元。

上述业务的企业会计处理如下：
借：管理费用/销售费用/营业外支出97万元
贷：库存商品80万元
应交税金——应交增值税(销项税额)17万元
上述各项业务均应按以下填报方法处理：
第一：在年度汇算清缴申报时，在附表一“收入明细表”第十三。