2011-12-5
12
二、财政收入划分 ---在市场经济条件下， ---在市场经济条件下，政府间财政收 在市场经济条件下 入的划分一般是采取税制为基本制度， 入的划分一般是采取税制为基本制度，主 要特点是以税种和税权的划分为财权财力 划分的载体。 划分的载体。 1.政府间税种划分的原则及其界定 政府间税种划分的原则及其界定。 1.政府间税种划分的原则及其界定。 功能性原则。 ① 功能性原则。 ---这一原则要求按照税收的功能来划 ---这一原则要求按照税收的功能来划 分税种的归属， 分税种的归属，有利于为实现中央政府管 理职能的税种划归中央； 理职能的税种划归中央； ---有利于为实现地方政府管理职能的 ---有利于为实现地方政府管理职能的 税种划归地方。 税种划归地方。
2011-12-5 4
3.划分财政支出范围。 3.划分财政支出范围。 划分财政支出范围 ---一种财政体制是集权 还是分权， 一种财政体制是集权， ---一种财政体制是集权，还是分权， 是通过财政收支范围划分的集中与分散程 度体现出来。 度体现出来。 ---要考虑以下两个方面： ---要考虑以下两个方面： 要考虑以下两个方面 一是中央政府拥有相对较多的财力， 一是中央政府拥有相对较多的财力， 使地方政府在一定程度上依赖于中央政府 的财力支持， 的财力支持，从而有利于保证中央政府在 宏观调控中的主导地位， 宏观调控中的主导地位，以维护中央政府 的权威性； 的权威性； 二是绝大部分供需要的受益范围具有 区域性，各地方的居民和企业， 区域性，各地方的居民和企业，对公共服 务的需求也具有质量上的差别。 务的需求也具有质量上的差别。
2011-12-5 13
受益性原则。 ② 受益性原则。 ---这一原则要求根据公共产品的受益 ---这一原则要求根据公共产品的受益 范围和区域性来确定税种归属。 范围和区域性来确定税种归属。 规模性原则。 ③ 规模性原则。 ---通过划分税种使中央和地方的税收 ---通过划分税种使中央和地方的税收 体系成为一定的规模， 体系成为一定的规模，能支撑各级政府财 政的主体税种。 政的主体税种。 经济分权原则。 ④ 经济分权原则。 ---根据中央和地方的具体情况， ---根据中央和地方的具体情况，税种 根据中央和地方的具体情况 的征收、支出都要明确的经济分权。 的征收、支出都要明确的经济分权。
2011-12-5 11
4.政府间财政支出划分 4.政府间财政支出划分 ---政府间财政支出划分是以事权划分 ---政府间财政支出划分是以事权划分 为依据的。 为依据的。 ---正常情况下 正常情况下， ---正常情况下，中央政府应承担全国 性公共产品的供应， 性公共产品的供应，以及拥有所需要的支 出资金。 出资金。 ---地方政府承担本地区公共产品的供 ---地方政府承担本地区公共产品的供 以及拥有所需要的资金。 应，以及拥有所需要的资金。
2011-12-5 6
三、财政管理体制建立的原则 ---要建立正确的财政管理体制 要建立正确的财政管理体制， ---要建立正确的财政管理体制，必 须遵循下列这些原则： 须遵循下列这些原则： 1.财政管理体制必须与国家政权结 1.财政管理体制必须与国家政权结 构和国家经济管理体制向适应的原则。 构和国家经济管理体制向适应的原则。 2.财权与事权统一 财权与事权统一、 2.财权与事权统一、权责结合的原 则。 3.兼顾公平与效率 3.兼顾公平与效率 ---公平原则有两层含意 公平原则有两层含意： ---公平原则有两层含意：基于财力 均等要求的上解负担公平； 均等要求的上解负担公平；基于机会均 等要求的发展条件公平。 等要求的发展条件公平。 ---效率原则也有两层含意 效率原则也有两层含意： ---效率原则也有两层含意：基于优 化资源配置的经济效率；基于这一制度 化资源配置的经济效率； 有效运转的行政效率。 有效运转的行政效率。
2011-12-5 1
第十九章 财政管理体制
财政管理体制是指国家管理财政的组织 财政管理体制是指国家管理财政的组织 体系、管理制度和管理形式， 体系、管理制度和管理形式，其实质是正确 处理国家在财政资金分配上的集权与分权的 问题。本章首先介绍财政管理体制的内涵、 问题。本章首先介绍财政管理体制的内涵、 内容和原则等， 内容和原则等，接着对财政管理体制的核心 问题——财政收支划分问题进行理论分析， ——财政收支划分问题进行理论分析 问题——财政收支划分问题进行理论分析， 最后介绍我国的财政管理体制。 最后介绍我国的财政管理体制。
第十九章 财政管理体制
（对应教材第十章） 对应教材第十章）
学习目的 了解财政管理体制的概念及其建立 依据和原则 掌握财政管理体制的内容； 掌握财政管理体制的内容； 了解我国财政管理体制的变革， 了解我国财政管理体制的变革，理 解其主要内容， 解其主要内容，理解和正确评价其 指导思想、取得的成绩、 指导思想、取得的成绩、经验与启 示及对未来的展望。 示及对未来的展望。
2011-12-5 15
集权型税收管理模式。 ① 集权型税收管理模式。 ---是税收管理的主要权限集中在中央 是税收管理的主要权限集中在中央， ---是税收管理的主要权限集中在中央， 地方按照中央统一制定的税制要素进行税 收管理。 收管理。 分权型税收管理模式。 ② 分权型税收管理模式。 ---是税收管理权在中央和地方之间进 ---是税收管理权在中央和地方之间进 行分解， 行分解，税收立法权和行政管理权与税种 归属向对称。 归属向对称。 集权与分权相结合的税收管理模式。 ③ 集权与分权相结合的税收管理模式。 ---是根据税收管理权的性质和重要性 是根据税收管理权的性质和重要性， ---是根据税收管理权的性质和重要性， 将其在中央和地方做一定程度的分解， 将其在中央和地方做一定程度的分解，使 中央政府和地方政府都有一定的税收管理 。（--应该是税收的义务权力） --应该是税收的义务权力 权。（--应该是税收的义务权力）
2011-12-5 14
2.政府间税权的划分 2.政府间税权的划分 ---政府间税权的划分主要是指税收 ---政府间税权的划分主要是指税收 的立法权和行政管理权在各级政府， 的立法权和行政管理权在各级政府，主要 这中央政府与地方政府之间的划分。 这中央政府与地方政府之间的划分。 ---如税种的开征 停政权、 如税种的开征、 ---如税种的开征、停政权、税收立 法权、税率调整权、税收征管执行权、 法权、税率调整权、税收征管执行权、减 税免税权等。 税免税权等。 ---从世界各国在税权划分的不同类 ---从世界各国在税权划分的不同类 型看，主要有三种情况，即集权型、 型看，主要有三种情况，即集权型、分权 型、集权与分权相结合型。 集权与分权相结合型。
2011-12-5
2
第一节 财政管理体制概述 一、财政管理体制的内涵 ---财政管理体制的含义有 财政管理体制的含义有： ---财政管理体制的含义有： ① 财政管理体制所管理和规范的是中 央与地方政府以及各级政府之间的财政关 系。 ② 财政管理体制的核心内容是划分财 政收支范围和财政管理职权， 政收支范围和财政管理职权，其实质是关 于财政财力的集中与分散的一项基本制度。 于财政财力的集中与分散的一项基本制度。 ③ 财政管理体制是国家经济管理的重 要组成部分。 要组成部分。
2011-12-5 3
重点掌握
二、财政管理体制的内容 ---财政管理体制的内容主要包括四 ---财政管理体制的内容主要包括四 个方面： 个方面： 1.确立财政管理机构体系 确立财政管理机构体系。 1.确立财政管理机构体系。 ---就是在财政管理体制中把财政管 ---就是在财政管理体制中把财政管 理的组织机构确定下来， 理的组织机构确定下来，并明确系统内部 各机构的管理职能。 各机构的管理职能。 2.划分财政管理权责 划分财政管理权责。 2.划分财政管理权责。 ---就是在财政管理体制中 就是在财政管理体制中， ---就是在财政管理体制中，把各级 财政以及同级财政各管理部门之间，在财 财政以及同级财政各管理部门之间， 政分配和管理上负责哪些事物， 政分配和管理上负责哪些事物，承担哪些 责任，拥有哪些财权， 责任，拥有哪些财权，有多大的权限等问 题确定下来。 题确定下来。
2011-12-5
10
3.混合产品及其配置。 3.混合产品及其配置。 混合产品及其配置 ---在现实生活中存在既具有公共产品 ---在现实生活中存在既具有公共产品 的性质，也具有私人产品的性质。 的性质，也具有私人产品的性质。 ---具有具有规模效益递增的特点 具有具有规模效益递增的特点， ---具有具有规模效益递增的特点，最 终趋向是垄断产品、垄断市场。 终趋向是垄断产品、垄断市场。 ---这些产品要进行合理的资源配置 这些产品要进行合理的资源配置， ---这些产品要进行合理的资源配置， 进行市场调节和政府介入。 进行市场调节和政府介入。 ---追求利润是共同的经营目标，竞争 ---追求利润是共同的经营目标， 追求利润是共同的经营目标 是市场机制的根本。 是市场机制的根本。 ---不仅要防止垄断 不仅要防止垄断， ---不仅要防止垄断，而且抵制资源的 浪费。 浪费。
2011-12-5 7
第二节 财政收支划分的理论分析 一、财政支出划分 1.政府间公共产品事权划分的原则 政府间公共产品事权划分的原则。 1.政府间公共产品事权划分的原则。 受益原则； ① 受益原则； ② 效率原则； 效率原则； 区域原则。 ③ 区域原则。
2011-12-5
8
2.政府间公共品事权的划分。 2.政府间公共品事权的划分。 政府间公共品事权的划分 ---公共产品分为两大类 公共产品分为两大类， ---公共产品分为两大类，即全国性公 共产品和地方性公共产品。 共产品和地方性公共产品。 ---因为是 因为是： ---因为是： ①有些全国性公共产品是国家主权的象 如国防、外交、全国性重大基础设施等。 征，如国防、外交、全国性重大基础设施等。 全国性公共产品的享用具有非排他性， ②全国性公共产品的享用具有非排他性， 难以体现投资于受益对等的原则。 难以体现投资于受益对等的原则。 有些公共产品具有规模效益递增特性， ③有些公共产品具有规模效益递增特性， 由中央政府集中提供比分散到地方更能体现 效率原则。 效率原则。