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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
5、 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入 处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省 的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也 应视为企业收入处理。
6、 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总 收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）部分扣除项目的具体范围和标准
3、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未 通过媒体的广告性支出)在不超过销售(营业)收入 5‰的范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年 不得扣除以后年度也不得扣除。业务宣传赞与广 告赞应严格区分开来，凡不符合广告赞条件的。
应一律视同业务宣传费处理。
4、第7行 “应纳所得税额”：等于应纳税所5
一、所得税汇算清缴细节
（二）需要明确的有关项目的计算口径
4、查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应 纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但 不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、
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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
1、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时 发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
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二、所得税预缴纳税申报表
（一）时间性：应在纳税年度终了后l5日内完 成。
（二）实行据实预缴的纳税人填报第1至11行； 实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第 12至14行。
（三）具体项目填报说明
1、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定 本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数 表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。
企业所得税纳税申报注意事项
一、所得税汇算清缴细节
（一）编报要求
4、报送资料：(1)企业所得税年度纳税申报 表及其附表；(2)企业会计报表(资产负债 表、利润表、现金流量表及相关附表)、 会计报表附注和财务情况说明书；(3)备案 事项的相关资料；(4)主管税务机关要求报 送的其他资料。
5、复核检查：一是经办人要仔细复核检查， 二是报送单位财务负责人要复核。
4、佣金：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可
计入销售费用： (1)有合法真实凭证； (2)支付的
对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或
个人(支付对象不含本企业雇员)； (3)支付给个
人的佣金除另有规定者外，不得超过服务金额的
5％。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）部分扣除项目的具体范围和标准
5、差旅费、会议费、董事会费：纳税人发生的与 其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事 会费主管税务机关要求提供证明资料的，应能够 提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税 前扣除。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地 点、时间、任务、支付凭证等。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出 席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
3、 (2)企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受 捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入 当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳 税年度缴税确有困难的可以在不超过5年的期 间内均匀计入各年度的应纳税所得。
4．销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额 和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按 折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另 开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
7、纳税人对外提供劳务，持续时间超过l年的， 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实 现。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
8、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固 定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括 外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视 同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
2、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊 行业另有规定外。不超过销售(营业)收入2％的， 可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度 结转。
纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格 区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合 下列条件： ①广告是通过经工商部门批准的专门 机构制作的；②已实际支付费用，并已取得相应 发票；③通过一定的媒体传播。
2、第5行 “应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额， 第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应 填零。
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二、所得税预缴纳税申报表
（三）具体项目填报说明
3、第6行 “适用税率”：填报纳税人当期应纳税 所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只 能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠 税率。
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一、所得税汇算清缴细节
（二）需要明确的有关项目的计算口径
1、允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申 报表主表第16行“纳税调整后所得”
2、申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的 所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额， 包括现金股息、股票股息和其他形式的分配 额。在此行不做还原计算。
3、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除 的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业） 收入”
2、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收 益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所 得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定 全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。
3、接受捐赠收入的确认。依据国税发[2003]45号文的 规定，自2003年1月1日起，企业接受捐赠按以下规 定执行： (1)企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳 税所得，依法计算缴纳企业所得税。
9、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货 的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
10、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入， 不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券 和金融债券应按规定纳税。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）部分扣除项目的具体范围和标准
1、财税[2006]88号文件规定：对企业当年提取并实际 使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5 ％以内的部分，可在企业所得税前扣除。