际不一。
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
3.核对
核对是将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关 系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位 信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无 人为非法干预等。
4.统计
统计是审计人员对被审计单位提供的审计数据进行
整理和分析的工作过程。在数据审计过程中常用的
统计方法有数据分类与汇总。
章
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
5.审计抽样
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，依据特 定的原则与方法，从审计对象总体中选取一定数量 的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体 特征的一种方法。
6.审计预测
审计预测是审计人员在掌握现有信息的基础上，运
用已经存在的知识与经验，依照一定的方法与规律
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
4.完成审计分析 按照分析模型，采用一定的方式、方法，对数据进 行具体的分析，得出结果，完成分析。在实现的过 程中，应根据数据、模型和对应用软件、计算机语 言掌握等方面的具体情况，确定分析的实现方式， 按照审计分析模型对数据进行分析，得出具体结果。
重视。目前常的数据库包括SQL Server、Oracle、
Access、FoxPro等。
章
节
目
录
4.1.1审计分析工具
3.审计软件类
审计软件类分析工具主要是根据审计分析需求而 开发的一些专业软件和程序，如现场审计实施系 统、金剑审计软件、用友审易软件、中岳审计软 件、IDEA、ACL、ECPA审计软件等。
对未来的事情进行推理与判断，预见问题的类型与 章
可能发生的环节，以了解事情发展的结果。
节
目
录
4.2 审计数据模型分析过程
主要内容： 4.2.1建立审计数据分析模型的步骤 4.2.2建立审计数据分析模型的方法
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
1.建立审计数据分析模型
结合审计目的和已有电子数据，进行审计需求分析， 找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的 分析方向或拟分析的具体问题。然后根据对相关的 政策、法律法规的把握，对被审计业务的认知，以 及积累的审计经验，对将要分析的问题作出概括的、 抽象的表达，建立可通过审计软件或计算机语言表 达的检索、计算、统计等条件，建立审计分析模型。
主要内容： 4.1.1审计分析工具 4.1.2审计数据分析手段
章 节 目 录
4.1.1审计分析工具
1.通用类
通用类数据分析工具是指在日常工作中常用的一 些电子表格软件，如Excel、WPS表格等。
2.数据库类
数据库技术，特别是SQL查询功能具有强大的数据
统计分析功能，能够满足审计人员多角度、多层
次的开展审计分析工作，越来越受到审计人员的
行的，业务运行环境中的诸多因素，如设备、设施、
技术、资金、专业人员等在一定时期是固定不变的， 章
所以被审计单位的业务中会存在反映业务运行环境 节
中这些不变因素的固定的经济指标。
目
录
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
3.根据数据勾稽关系建立审计数据分析模型
在各类会计账簿和报表中，在各类经济业务的统计
章 节 目 录
4.1.2审计数据分析手段
2.检查
检查是按照政策或法规，对被审计单位提供
的审计数据进行总体检查或对数据处理方法
进行检查，目的是检查政策与法规的执行情 况。
重点关注：摘要不清楚；内容不合理，不正
确；业务发生时间的不正常；经济业务发生
额发生异常；经济业务发生频率不正常；明
细账户名称异常；余额方向错误；标准与实 章
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
2.分析审计数据
主要是指为实现分析模型，需要哪些具体的审计数
据，根据已建立的审计分析模型，确定待用的基础
表，并且要对具体的数据进行研究，确定各字段、
代码和业务数据具体内容代表的含义等。对被审计
数据分析的正确与否直接关系到数据分析的成败和
正误。分析的过程中，需要综合数据词典和数据库
第4章 审计数据分析
学习目标： 1、了解审计分析的工具和审计数据分析手段。 2、掌握审计数据分析模型建立的基本步骤。 3、掌握审计数据分析的基本方法。
章 节 目 录
第4章 审计数据分析
章节目录： 4.1审计分析工具与分析手段 4.2 审计数据模型分析过程 4.3审计数据分析方法
章 节 目 录
4.1审计分析工具与分析手段
章 节 目 录
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
1.依据法律法规建立审计数据分析模型
在对合法性的审计中，审计人员依据的是相关的法 律法规的规定。我国的法律是成文法，所以对于特 定的业务而言，相关的法律法规一般都规定得非常 具体。
2.根据业务处理逻辑建立审计数据分析模型
被审计单位的业务总是在特定的经济技术条件下进
指标体系中，每一类、每一个数据都有明确的经济
含义，并且数据间往往存在着某种明确而固定的对
应关系，这些对应关系便是勾稽关系。勾稽关系一
般体现为机械准确性，指不同经济变量之间在量上
的依赖、对应关系。在建立审计模型时，可以充分
利用经济标中有关数据之间存在的这种可以据以进
行相互查考、核对的关系，方便、快捷地建立分析
4.统计分析软件类
统计分析工具软件是专门用于统计调查资料分析
的计算机应用软件，它是为满足各种统计分析需
求，依数理统计理论为基础而开发的，如SPSS
章
（PASW）、STATA、EViews、SAS等，
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
1.重算 重算是审计人员对被审计单位的数据文件中 的数据，按照与被审计单位相同或相似的处 理方法重新计算，目的是验证被审计单位提 供的数据的真实性与准确性，以及被审计单 位信息系统处理逻辑的正确性。
说明等技术文档对数据的含义，对业务、业务流程
的理解等方面的认知情况，对数据产生全面、深入
的认识。
章
节
目
录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
3.建立分析性“中间表” 对采集的数据经过清理、转换后，在进行审计分析 前，还需要按审计目的进行“再加工”，从基础数 据中选择出所需要的数据，生成能完成审计分析的 数据表。为了实现最终的分析，在数据分析的过程 中往往需要构建多个数据表，这就是分析性“中间 表”。建立审计分析性“中间表”一般是通过对选 定的基本表进行筛选等操作来实现。