谢谢诸位!


总体的内部控制制度的不足导致不相容职 务设置失效。 不相容职务人员串通舞弊。

失效的原因:

受成本效 益原则 限制而 导致不 相容职务 相分离 控制失效。
不相容职务优化

领导重视。 加强企业不相容职务分离的制度建设。 加大监管力度，及时发现企业内部控制中 存在 的问题。 加强职工思想道德建设。
仓管员 支票保管 票据保管
合同谈判
合同订立
举例
销售 赊销审批
请购
询价 合同订立 采购 采购、验收 付款审批 概预算编制
审批
确定供应商 审批 验收 会计记录 付款 审核
三、不相容职务失效和优化
失效的原因:

不同的业务循环中的不相容职务交叉而导 致不相容职务的失效。 不相容职务设置本身存在漏洞。 不相容职务的僵化导致不相容职务设置的 失效。
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钱、账、物分管
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有健全严格的凭证制度
对每一项业务不能完全由一人经办
内容包括
单位的经济业务活动
相对独立的人员或部门分别实施或执行 内部控制作用的发挥
授权
签发
核准
执行
记录
二、主要不相容职务的分离
①授权进行某项经济业务和执行该项业务 的职务要分离。 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务 的职务要分离。 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职 务要分离。
④保管某些财产物资和对其进行记录 的职务要分离。 ⑤保管某些财产物资和核对实存数与 账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分 离。 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分 离。
举例
有权决定或审批材料采购的人 员 填写销货发票的人员 销货人员 出纳员 采购员 审核人员 会计记账 会计记账稽核，会计档 案保管，收入、支出、 费用、债权债务账目的 登记、银行 余额调节表 的编制 监盘 印章保管 票据贴现审
企业内部控制基本规范 ——不相容职务分控制
财务结算中心
一、含义
所谓不相容职务是指那些如果由一 个人担任，既可能发生错误和舞弊行为， 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
－财政部发布的《内部会计控制规范》
不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它 要求每项经济业务都要经过两个或两个以上 的部门 或人员的处理,使得单个人或部门的工 作必须与其他人或部门的工作相一致或相联 系,并受其监督和制约。 内部控制制度的建立和实施必须贯彻不 相容职务分工的原则。