第十三章销售与收款循环审计第一部分习题一、思考题1销售交易的职责分离的基本要求有哪些？2针对登记入帐的销售交易真实性的实质性程序。

3针对营业收入如何运用实质性分析程序。

4销售交易的记录及时有哪几方面的要求？5应收帐款的函证的方式有几种。

6对应收帐款函证不符事项的处理。

二、名词解释1销售单 2贷项通知单 3销售截止测试 4应收帐款函证 5应收帐款与预收款项的重分类调整三、单项选择题1.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。

A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况2.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查( )。

A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准3.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。

A.审查所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责5.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是( )。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用特别授权方式6.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定，下列程序中，最有效的程序是( )。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B.从销售发票追查到发运凭证C.从销售发票追查到主营业务收入明细账D.从主营业务收入明细账追到销售发票7.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天8.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，是最有效的程序。

A.发运凭证与销售发票B.销售订单与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客发运凭证货单与主营业务收入明细账9.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。

A.从销售单追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售单追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票10.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( )。

A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性11.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是确保其应收账款( )认定的重要方法。

A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.权利和义务12.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。

A.发生B.完整性C.准确性D.截止13.下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( )。

A.确定应收票据的内部控制是否运行有效B.确定应收票据是否存在和完整C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当14.注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( )。

A.年末应收账款余额不正确B.当年主营业务收入的入账时间C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回15.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。

A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性16.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客17．注册会计师针对评估的重大错报风险较大的客户，通常选择在( )适当时间内实施函证。

A．在12月31日B．在12月31日前C．在资产负债表日D．在资产负债表日后四、多项选择题1.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期2.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性3.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度检查的主要内容包括( )。

A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库4.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有( )。

A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符，应查明原因，及时处理D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。

对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决5.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心的错误有( )。

A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账6.注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。

A.与总账、报表数核对的基础B.分析程序的基础C.实质性程序的起点D.控制测试的依据7.对主营业务收入进行实质性分析程序时，运用分析程序进行比较的主要内容包括( )。

A.主营业务收入B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率8.以下关于截止测试的说法中，正确的有( )。

A.截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账B.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象C.截止测试是由被审计单位对财务报表的计价与分摊认定推论得来的D.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期9.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有( )。

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项10.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( )。

A.销售退回和折让的会计处理是否正确B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )。

A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位的重大错报风险C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择12．注册会计师对应收账款实施以下的实质性分析程序( )。

A．复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因B．在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性C．计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常D．转销坏账是否经过授权批准。

13．一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象( )。

A．大额或账龄较长的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目14．当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式( )。

A．重大错报风险评估为低水平B．涉及大量余额较小的账户C．预期不存在大量的错误D．没有理由相信被询证者不认真对待函证15．注册会计师收回的应收账款询证函者有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项，主要有( )。

A．询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B．询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C．债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款五、判断题1. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。

( )2. 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。

( )3. 在审计实务中，注册会计师还经常会遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函的情况。

对此，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。

如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。