第七章 公司治理与内部审计
第一讲
内部审计概述
内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性； 2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程 序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作 效率，帮助组织实现目标。
内部审计概念
1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ， 所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与 经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形 成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质：
内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与 企业单位中其他管理和控制措施相比具有综 合性、高层次。
1、审计证据的类型：书面证据、实物证据、口头证据、电子视听证 据、环境证据。 口头证据是指与被审计事项有关的人员提供的言词材料。例如 被审计事项知情人的陈述、被调查人的口头答复。 2、取证时应考虑的因素： （1）不同类型证据相组合的必要性； （2）审计目标的指导性； （3）审计风险； （4）成本效益的考量； （5）重要性。 3、评价审计证据的充分性和适当性（可靠性、相关性、有用性）
-----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于：
内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部 审计机构工作开展情况。
内部审计人员的基本条件：
1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活 动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业 胜任能力。 2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内 部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有 效沟通
XX省内部审计协会
全省内审人员执业资格考前培训之二
《内部审计理论与实务》
内部审计理论与实务
★★★内部审计准则和职业道德规范 ★★★★审计程序和技术方法、内部审计报告 ★内部控制审查与评价、风险管理、公司治理 ★★内部审计概论
《内部审计理论与实务》讲授内容
第一部分 内部审计基本理论 第一章 内部审计概述 第二章 内部审计准则与职业道德规范 第二部分 内部审计方法与程序 第三章 内部审计程序 第四章 内部审计技术方法 第八章 内部审计报告 第三部分 内部审计实务 第五章 内部控制审查与评价 第六章 组织风险管理
内部审计的业务范围
财务审计； 经营审计； 专项审计； 任期经济责任审计（兼有财务审计与经营审 计的内容）； 其他交办审计。
内部审计的特征
1、服务的内向性； 2、审查和评价的及时性和广泛性； 3、与本单位目标的紧密相关性。
第一讲
内部审计概述
内部审计的宗旨：为本组织的管理者提供服务 内部审计的作用：1、监控作用； 2、咨询作用； 3、风险预警作用；4、信息鉴证作用。 内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审 计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是 最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶 属于财会部门模式。
内部审计的行业管理
内部审计行业自律管理 中国内部审计协会
1、制定内审准则和职业道德准则 2、提出指导内部审计工作的意见和建议 3、组织培训和职业资格、技术职称考试 4、交流内部审计工作经验 5、协调行业内外关系 6、开展国际交往活动
第二讲
内部审计准则与职业道德规范
•一、内部审计准则
1、国际内部审计准则的主要内容 （1）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA1947) （2）内部审计实务标准（属性标准、工作标准、实施标准） 国际审计准则----工作标准的内容包括：审计业务计划；报告审计结果；管 理内部审计活动；监测审计结果的处理情况。 （3）内部审计实务公告 2、中国内部审计准则 （1）中国内部审计基本准则：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理 准则。------它具有阐明内部审计原理、指导内部审计工作规范性要求的功 能。 （2）具体准则（29#） （3）实务指南（3#）
审计工作底稿
编制审计工作底稿-----审计人员需要把审计 证据的计划、收集、分析、解释和综合等一 系列过程记录于工作底稿，作为审计结论的 依据。 1、类型（P60) 2、内容：审计对象名称、审计目的、审计日 期或期间、审计师签名及日期、目录或索引 号。 3、复核
二、内部审计职业道德规范
1、国际内部审计协会的内部审计职业道德 规范（1968年） （1）与内部审计职业和实务相关的原则： 正直；客观；保密；能力。 （2）描述内部审计人员预期行为规范的 行为原则。 2、中国内部审计人员职业道德规范 （2003年）
第三讲 内部审计程序
内部审计程序模式 1、传统内部审计程序---控制导向审计程序 2、现代内部审计程序---风险导向审计程序 国际内部审计师协会的一份研究报告表明， 内部审计模式将从控制导向审计向风险导向审 计转变。
审计实施阶段
1、调查和测试内部控制 2、扩大测试和审计结果 3、获取审计证据----审核、观察、监盘、询问、
函证、计算、分析性复核； 例题：下列各项中不能采用函证法进行审计取证 的事项是： A. 债权和股票； B. 财产担保和财产抵押
C. 会计凭证和会计报表；D. 短期投资和长期投资
审计证据
第三讲 Fra bibliotek内部审计程序
审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计 内部审计管理
审计准备阶段
1、选择审计项目：确认被审计事项；确定相关风险因素并评估其重要性程 度。 2、委派审计人员，编制项目审计计划 (1)组成审计组 （2）编制项目审计计划 项目审计计划的内容：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审 计策略；重要性和审计风险的评估；审计组的构成和审计时间的分配及 预算安排；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。 （3）制定审计实施方案，下发审计通知书 审计实施方案的基本内容：审计目标；审计内容、方法和程序；执行人及 执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。 审计通知书的内容：被审计单位、项目名称；审计目的、范围和时间； 被审计单位应提供的资料和其他必要的协助；审计小组名单，审计机构 及其负责人的签章和日期。