营业外收入实质性程序
被审计单位：
索引号：
SJ
项目：营业外收入
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认疋
发
生
完整性 准确性
截
止
分
类
列
报
A
利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计 单
位有关。
B
所有应当记录的营业外收入均已记录。
C
与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记 录。
D
营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期 间。
E
营业外收入已记录于恰当的账户。
F
营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务 报表
中作出恰当的列报。
V
V
V V
V V
、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
C
1.
获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 报表
数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
SJ2
E
2.
检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 围，是
否划清营业外收入与其他收入的界限。
SJ2
ABC
3
.检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检 查是否
在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证， 审核其内容
的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相 关规定。
SJ3
ABC
4
.检查非货币性资产交换利得： 应结合非货币性资产交换的审计， 检
查是否在授权范围内履行了必要的批准程序 ，并抽查相关原始
凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否
SJ3
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
符合相关规定。
ABC
5
•检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权 范围内
履行了必要的批准程序 ，并抽查相关原始凭证，审核其内 容的真实性和
依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
SJ3
ABC
6.
检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批 准文
件，复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。
SJ3
ABC
7
.检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额 计算是
否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审 核其内容的真
实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关 规定。
SJ3
略
ABC
8
.检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取， 金额计
算及账务处理是否正确。
SJ3
ABC
9
.检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会 计处理
是否正确。
略
D
10
.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测
试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大 .跨
期项目，应作必要调整。
SJ3
11
.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
F
12
.检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出
恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产 交换
利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项 披露。
略
第二部分 计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认疋
发
生
完整性 准确性
截
止
分
类
列
报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号 执行人
1
.
2
.
3
.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
注：1.结果取自风险评估工作底稿
2.
结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿
3.
在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
营业外收入审定表
被审计单位：
索引号：
SJ1
项目：营业外收入审定表
财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： — 日期：
项目名称
本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数
借方 贷方
1.
处置非流动资产利得小计
其中：处置固定资产利得
处置无形资产利得
2.
非货币性资产交换利得
3•
债务重组利得
4.
政府补助
5.
盘盈利得
6.
捐赠利得
7.
其他
…
合计
审计结论:
营业外收入明细表
被审计单位：
索引号：
SJ2
项目：营业外收入分月明细表
财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： _ 日期：
项目名称
1月 本期合计 上期合计 差异额 差异率（%
）
1.
处置非流动资产利得小计
其中：处置固定资产利得
处置无形资产利得
2.
非货币性资产交换利得
3•
债务重组利得
4.
政府补助
5.
盘盈利得
6.
捐赠利得
7.
其他
…
合计
审计说明：
：
营业外收入检查情况表
被审计单位：
项目：营业外收入检查
索引号：
SJ3
财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 核对内容 （用、“X”表示） 备注
1 2 3 4 5
核对内容说明：1•原始凭证是否齐全2记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正
确；4.是否记录于恰当的会计期间
;5.
审计说明: