（2013，2014，2015年度）
研发费合理归集的解决方案_研发费用占比
什么是研发费？
为获得科学与技术（不包括 社会科学、艺术或人文学）新知识， 创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）工艺而持 续进行的具有明确目标的活动。不包 括企业对产品（服务）的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等活动（ 如直接采用新的材料、装置、产品、 服务、工艺或知识等）。
专家要求
近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证 报告。 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度 的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量 表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。
认定提交材料
经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会 计报告（包括会计报表、会计报表附注和 财务情况说明书）。
近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
《认定办法》第十一条第（二）（三）款中主要产品（服 务）是指其收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中 超过5 0 % 的产品（服务） 。 近一年销售收入小于5 , 0 0 0 万元（含）的企业， 比例不低于 5%。 最近一年销售收入小于5 , 0 0 0 万元的企业，比例不 低于6 % 。
本月合计 本年累计
9,865.51
6,800.00
-
-
-
320.28
-
-
1,040.之研发费用归集、高新技术 产品（服务）收入核算
主要内容
高企认定中财务方面新旧政策对比
高企认定中财务部门配合事项 剖析财务准备资料
申请团队应注意的其他财务事项
高企认定中财务方面新旧政策对比
项 目 变 更 后 承担认定工作当年具备执业资格（注册会计师、税务师）的 人员占职工全年月平均人数的比例不低于 3 0 % ； 相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产 业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求； 进行专项审计或鉴证，出具专项报告。 财务专家应具有相关高级技术职称，或从事相关工作1 0 年以 上并具备相关职业资格。 变 更 前 承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月 平均人数的比例不低于2 0 % ； 熟悉高新技术企业认定工作的相关政策； 出具专项审计报告。 中介机构条件
评价指标分数值 （成长性指标）
主要内容
高企认定中财务方面新旧政策对比
高企认定中财务部门配合事项 剖析财务准备资料
申请团队应注意的其他财务事项
高企认定中财务部门配合事项
会计报表的审计报告 （2013-2015年度）
研发费用的专项审计或鉴证报告 （2013-2015年度）
NEW: 财务情况说明书 （2013-2015年度）
高企收入的专项审计或鉴证报告 （2015年度） NEW: 企业所得税年度纳税申报表 （2013-2015年度）
主要内容
高企认定中财务方面新旧政策对比
高企认定中财务部门配合事项 剖析财务准备资料
申请团队应注意的其他财务事项
会计报表的审计报告
经具有资质的中介机
构鉴证的企业近三个会计
年度的财务会计报告。
2014
2014 2014 ……. 2014
1
1 1
7
10 12
设备调试费
本月工资 无形资产摊销
6,800.00 -
-
-
-
-
-
-
1,040.23 -
1,705.00
-
1,705.00
6,800.00 1,040.23 9,645.51 9,645.51 平 -
1
31
结转本年利润 6,800.00 320.28 1,040.23 1,705.00
条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活
动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动 和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件2《高
新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业应按照“企业年度研究开发费用结构明 细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用 辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本 《工作指引》要求进行核算。
辅助记录账，格式、内容处理方式与明细帐类似。
在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支 出”一级科目，二是在“管理费用”下设置“研发费 用”。
研发费合理归集的解决方案_研发费的核算
研发费通常在研发支出和管理费用项下核 算，分录如下：
1、 借：研发支出或管理费用 ——研发费 ——人员人工
——直接投入
认定条件
近一年高新技术产品（服务）收入占企业 同期总收入的比例 不低于6 0 % 。 净资产增长率（占 9 分）； 销售收入增长率（占7 分）； 年平均利润率（占 4 分）。
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6 0 % 以上。 总资产增长率（占1 0 分）； 销售增长率（占1 0 分）。
企业近三个会计年度的研究开发费用总额 企业研究开发费用占比= 同期销售收入总额
最近一年销售收入 小于 5,000万 5,000万 -2亿 2亿以上
研发费占销售收入比例 >=5% >=4% >=3%
研发费合理归集的解决方案_研发费的核算
在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用 加计扣除结合起来，鉴于研发费用加计扣除的新规，企 业应建立研发费用辅助账，高企可以借此完善核算体系。 所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的
Liaoning Mingyike CPA
研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集
研发费明细账（研发费备查账） 项目名称：A
借方发生额 年 月 凭证号 摘要 工资 2014 1 2 本月折旧 社保 公积金 直接投入 折旧 320.28 设计费 装备调试费 无形资产摊 销 贷方合计 借或贷 其他 合计 320.28 余额
——固定资产折旧 ——设计费 ——装备调试费
按照独立交易原 则确定，按照实 际发生额的80% 计入委托方研发 费用总额
——无形资产摊销
——委托外部研发费 ——其他 贷：银行存款、应付账款等 不得超过研 究开发总费 用的10%
研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集
企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关