2 财务报表体系
咨询师为什么需要看懂财务报表？
与财务人员交流、访谈需要 诊断的有效工具 了解企业绩效的有效途径 认识客户企业的财务管理能力 识别客户对咨询师的开放程度（识别报表的真实性） 了解客户企业与标杆的差距 有助于战略梳理和绩效分解
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A、财务报表总述
2 财务报表体系
什么是财务报表？
财务报表是企业财务会计在会计期间结束以后，分期结算 账目，编制的会计报表。它主要是总结各会计期间企业经 营活动的财务成果及期末状况。
会计准则是进行会计核算工作的规矩，处理会计业务 的准绳
新会计准则统一了财务报表项目，改变了原先财务报 表按行业分类的状况
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内容提纲
A. 财务报表总述
（P3-P10）
B. 财务报表介绍
B1 资产负债表
（P12-P18）
B2 损益表
（P19-P24）
B3 现金流量表
（P25-P27）
C. 财务分析
（P29-P48）
D. 财务分析实例（华润置地） （P50-P59）
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B1、资产负债表—概念
功能——提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所 有者权益（自有资本）的存量及其结构
作用——有助于了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及 其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优 化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策
资产总计
流动负债 长期负债 负债合计
负债
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 权益 未分配利润 所有者权益合计
=
负债及所有者权益总计
资产 = 负债 + 权益
所有的钱 = 借來的钱 + 自己的钱 资产负债表的左边表示资产的结构，右边表示资产的来源
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B1、资产负债表—报表项目特征 资产负债表中，报表项目（报表科目）的排列特征
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B1、资产负债表—结构
资产负债表
编制单位：
项
目
流动资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
一年内到期的非流动资产
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
期初数
期末数
2007年12月31日
项
目
流动负债
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
按照会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表
注意：中外企业报告期不一致—12月是中、美、英、比利 时等国最普遍的财务年度终止时间，3月是日本和新西兰最 普遍的终止时间，6月是澳大利亚最普遍的终止时间。霍顿 公司的财务年度终止时间是9月30日，帕尔迪的呢？
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A、财务报表总述
财务报表及相关内容
3 按性质过帐到 相关会计科目
4 汇总各会计科 目
5 编制之财务报 表
日记簿 总分类帐 电子表格 财务报表
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A、财务报表总述
财务报表的种类
按照会计报表的编制时间，可以分为日报、周报、月报、 季报、半年报（或称中期报告）和年报
按照会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会 计报表和合并会计报表
财务会计报表不仅能反映企业在整个财务报告期间内的经 营状况以及期初与期未的资产负债状况，而且能借助其评 价企业的经营效率，找出企业生产经营活动中存在的问题。
所以，财务报表是企业生产经营财务状况的历史总结和记 录，也是企业未来生产经营决策的现实依据。
➢ 财务报表是用会计语言表述的企业经营状况
4A、财务Βιβλιοθήκη 表总述应付债券48
长期应收款
17
长期应付款
49
长期股权投资
18
专项应付款
50
投资性房地产
19
预计负债
51
固定资产
20
递延所得税负债
52
在建工程
21
其他非流动负债
53
工程物资
22
非流动负债合计
54
-
固定资产清理
23
负债合计
55
-
无形资产
24
所有者权益(或股东权益)
56
开发支出
25
实收资本(或股本)
57
商誉
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新会计准则下的 房地产开发企业财务报表分析
内容提纲
A. 财务报表总述
（P3-P10）
B. 财务报表介绍
B1 资产负债表
（P12-P18）
B2 损益表
（P19-P24）
B3 现金流量表
（P25-P27）
C. 财务分析
（P29-P48）
D. 财务分析实例（华润置地） （P50-P59）
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A、财务报表总述
企财01表 金额单位：元
期末数
-
表头：报表名称、编制 单位名称、日期、货币 单位
负债：以负债到期偿还 日做分类，区分为流动 负债及长期负债
-
-
股东权益：企业净资产，
其金额为股东原始投资
加上累计盈余
-
完整的财务报表需要有公司负责人、 经理人及主办会计签章并加盖公章
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B1、资产负债表—会计恒等式
货币资金 存货 流动资产合计 长期投资 资产 固定资产 无形资产 其它资产 长期资产合计
企业经营与财务报表
外部环境 经营理念 企业资源
生产
资产负债表
经 营 决 策
经 营销 营 人力资源 活 动 研发
财 损益表 务 股东权益变动表 报 表 现金流量表
财务
财务状况变动表
回馈
分析
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A、财务报表总述
财务报表是如何产生的？
输入：行为
输出：财务成果
A 发生经济活动
原始凭证
2 按时间顺序记 流水账
资本公积
58
长期待摊费用
27
盈余公积
59
递延所得税资产
28
未分配利润
60
其他非流动资产
29
非流动资产合计
30
-
-
所有者权益合计
61
-
资产总计
31
-
-
负债及所有者权益合计
62
-
法定代表人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
资产：资产是公司可以使用的经济 资源，资产依其性质为区分为流动 资产、长期资产、固定资产及其它 资产
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
行次 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
期初数
其他流动资产
12
其他流动负债
44
流动资产合计
13
-
-
流动负债合计
45
-
非流动资产
14
非流动负债
46
可供出售金融资产 15
长期借款
47
持有至到期投资
16
资产负债表 损益表（利润表） 现金流量表 财务报表附注（产品类型，业务区域、行业类别等） 附属报表（附属报表，如固定资产折旧明细表、存货明细、
表、利润分配表） 重要事项披露（合并、并购、担保事项等）
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A、财务报表总述
三张主要财务报表的勾稽关系
9
A、财务报表总述
新会计准则
2006年2月15日财政部颁布了“新会计准则（38 项）”，并规定上市公司自2007年1月1日起施行新会计 准则，众多非上市企业在2008年采用新会计准则，可以 预测，新会计准则将在全部企业内陆续推行。咨询师将 看到越来越多按照新会计准则编制的报表