4、货币资金的构成质量分析
➢ 不同货币币值的走向，决定了相应货币的“质 量”。
➢ 对企业保有的各种货币进行汇率趋势分析。
三、短期投资质量分析
➢ 投资的范围、概念与分类 ➢ 投资会计所要解决的主要问题 ➢ 短期投资质量分析
四、短期债权的质量分析
➢ 商业债权与非商业债权 ➢ 商业债权规模的决定因素 ➢ 债权的质量分析技术 ➢ 其他应收款的质量问题 ➢ 不良债权的处理与报表披露
1、商业债权与非商业债权：
➢ 商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊 销而形成的债权
➢ 非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他 应收款、预付帐款）
2、商业债权规模的决定因素：
➢ 企业的营销方式（预收、现销、赊销） ➢ 行业惯例（商业、工业、服务业） ➢ 企业特定时期的信用政策（注意：对存货
周转的影响）
第一节 企业财务信息的使用者及其对财 务状况的不同关注点
➢ 企业业主或股东 ➢ 企业的贷款提供者 ➢ 商品和劳务供应商 ➢ 企业的管理人员 ➢ 顾客 ➢ 企业雇员 ➢ 政府管理部门 ➢ 公众 ➢ 竞争对手
从以上的讨论中，我们可以得出以下结论：
1、财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未 来的；
➢ 客观性（objectivity）原则 ➢ 相关性（relevance）原则 ➢ 明晰性(clarity)原则 ➢ 可比性（comparability）原则 ➢ 实质重于形式(substance over form)原则 ➢ 重要性(materiality)原则 ➢ 谨慎（prudence）原则 ➢ 及时性（timeliness）原则 ➢ 权责发生制(accrual basis)原则
2、不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即 使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不 同的；
3、不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同； 4、企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。
第二节 企业财务报表的组成内容
➢ 基本财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表
➢ 附表 ➢ 财务报表附注与财务情况说明书
金额巨大 长期挂账
评价企业的短期偿债能力； 评价企业的长期偿债能力； 对企业财务状况的发展趋势作出判断； 对企业各种资源的利用情况作出评价； 对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。
第二节 资产负债表的分析
资产负债表（主体部分）
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
所有者权益
无形资产与其他资产
第三节 资产按照质量分类的理论
企业财务报表分析
培训目标
➢ 系统掌握企业财务评价与分析的方法：通过
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 财务信息质量分析 比率分析等方法
对企业财务状况进行诊断与分析
第一章 企业财务报表分析概述
➢ 企业财务信息的使用者及其对财务状况的不 同关注点
➢ 企业财务报表的组成内容 ➢ 制约企业报表编制的基本会计假设 ➢ 制约企业报表编制的一般会计原则 ➢ 制约企业报表编制的相关法规体系 ➢ 上市公司信息披露制度
3、商业债权的质量分析方法：
➢ 周转率分析 ➢ 应收账款平均收账期与赊销期限的比较 ➢ 账龄分析：注意坏帐准备计提的确定
➢ 债务人构成分析：按若干种情况分类 ➢ 内部经手人构成：两种情况 ➢ 警惕预付款规模过大现象（易忽视）
4、其他应收款的质量分析
➢ 是“垃圾桶”，也是“聚宝盆” ➢ 警惕小项目潜伏的大危机 ➢ 危险信号：
1、规模适当性分析
主要受下列因素制约：
➢ 企业的资产规模、业务收支规模； ➢ 企业的行业特点； ➢ 企业对货币资金的运用能力。
2、收支控制制度分析
➢ 分析制度的完善程度以及实际执行质量： 货币资金的收入方面 货币资金的支出方面
3、企业对国家有关货币资金管理规 定的遵守质量
➢ 小金库的识别 ➢ 造成国家税款流失（违法行为）
第一节 资产负债表的作用
➢ 会计计量属性 历史成本（historical cost） 重置成本（replacement cost） 可变现净值（net realizable value） 现值（present value） 公允价值（fair value）
➢ 资产负债表的作用
揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资 产的总规模及具体的分布形态；
第五节 制约企业报表编制的相关 法规体系
➢ 《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》） ➢ 企业会计准则
基本会计准则 具体会计准则
➢ 企业会计制度
第六节 上市公司信息披露制度
➢ 招股说明书； ➢ 上市公告书； ➢ 定期报告，包括：年度报告和半年度报告、季度报告； ➢ 临时报告，包括：重大事件公告和收购与合并公告。 除上述信息外，中国证监会还对企业配股说明书、股份变动
➢ 按照账面价值等金额实现的资产 ➢ 按照低于账面价值的金额贬值实现的资产 ➢ 按照高于账面价值的金额增值实现的资产
第四节 流动资产质量分析
一、流动资产的含义及构成
营业周期 流动资产与特定资产的物理特性 流动资产的实际构成与管理要求
二、货币资金的质量分析：
➢ 自动地与任何一个时点的购买力相等 ➢货币资金的质量包括运用质量和构成质量
公告、以及一些法律文书的内容与格式作了约束。
案例分析
➢ 以本书第九章青岛海尔利润表、现金流量表为基 础，观察该企业当年营业收入和销售商品、提供 劳务收到现金的数量差异以及营业利润与经营活 动产生的现金流量净额之间的差异，并揭示其中 的原因。
第二章 资产质量分析
➢ 资产负债表的作用 ➢ 资产负债表的结构 ➢ 资产按照质量分类的理论 ➢ 流动资产质量分析 ➢ 长期投资质量分析 ➢ 固定资产质量分析 ➢ 无形资产质量分析 ➢ 长期待摊费用、其他长期资产质量分析与递延所得税资产
第三节 制约企业报表编制的基本 会计假设
➢ 会计主体（accounting entity）假设 ➢ 持续经营（going concern）假设 ➢ 会计分期（accounting periods）假设 ➢ 货币计量（monetary measurement）假设
第四节 制约企业报表编制的一般 会计原则