❖ 编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进 行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同 或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意 变更；
❖ 应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。 关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。
❖ 申报文件中不得有下列情形：
❖ 《公开发行证券的公司信息披露 内容与格式准则第29号——首次 公开发行股票并在创业板上市申 请文件》
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与财务会计相关的申报材料
母公司、合并 最近三年及一期
资产 负债表
附注财务报表及源自审计报告所有者 权益
变动表
现金 流量表
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利润表
目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
财务状况、技术水平和管理能力等相适应，专项存 储等；
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IPO发行条件—财务与会计
财务指标
主板（中小板）
创业板
净利润 营业收入
标准一：最近两年盈利，且最近两年
（1）净利润最近三年均为正且 净利润累计不少于1000万元；
累计超过3000万元；
标准二：最近一年盈利，净利润不少
（2）最近三年营业收入累计超 于500万元，营业收入不少于5000万
拟上市公司IPO
财务专题培训
二〇一五年4月
目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
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IPO发行条件
❖ 首次公开发行股票并上市的条件有哪些?
▪ 主体资格：股份有限公司、持续经营3年以上等； ▪ 独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立； ▪ 规范运行：完善的公司治理结构、内部控制制度等； ▪ 财务与会计：本次培训目的； ▪ 募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规模、
主板
• 故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息； （中小板）
• 滥用会计政策或者会计估计；
• 操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关 凭证；
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IPO发行条件—财务与会计
❖ 具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际 控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项 或者其他方式占用的情形。
❖ 其他可能对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。
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目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
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与财务会计相关的申报材料
招股说明书
重大事项提示、风险因素、关联 交易、财务会计信息与管理层分 析、募集资金运用、股利分配政 策等章节；
的合法性、营运的效率与效果），
并由注册会计师出具了无保留结
论的内部控制鉴证报告；
❖ 会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相 关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映 了财务状
况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意
见的审计报告；
《会计法》、《审计法》等；
企业会计准则、准则解释、专
过3亿元，或最近三年经营现金 元，最近两年的营业收入增长率均不
流量净额累计超过5000万元。 低于30%；
标准一和标准二达到任意一项即可。
无形资产占 净资产的比 例
最用占净近权资一、产期水比无面例形养不资殖高产权于和（2采扣0矿除％权土等地后使）按出特照别新规《定公司法》实施，没有对此作
股本总额 发行前股本总额不低于3000万 发行后股本总额不低于3000万
历次验资报告；
控股股东财务资料 大股东或控股股东最近一年及
一期的原始财务报表及审计报 告；
其他与财务会计相关的资料
募集资金拟收购资产（或股权）的 财务报表、资产评估报告及审计报 告；
重大关联交易协议（现行）； 其他重要商务合同（现行）；
……
❖ 《公开发行证券的公司信息披露 内容与格式准则第9号――首次 公开发行股票并上市申请文件》
财务会计资料（最近三年）
原始财务报表； 原始财务报表与申报财务报表的差
异比较表； 注册会计师对差异情况出具的意见；
会计师关于本次发行的文件
财务报表及审计报告（最近三年 及一期，下同）；
盈利预测报告及其审核报告； 内部控制鉴证报告； 经注册会计师核验的非经常性损
益明细表；
纳税情况（最近三年及一期）
持续盈利
❖ 经营模式、产品或服务的品种结 构已经或者将发生重大变化，并 对持续盈利能力构成重大不利影 响；
❖ 行业地位或所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化， 并对持续盈利能力构成重大不利影响；
❖ 最近1年的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定 性的客户存在重大依赖；
❖ 最近1年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收 益；
❖ 公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在 为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担 保的情形；
❖ 与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同 业竞争，以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交 易。
创业板
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IPO发行条件—财务与会计
应当具有持续盈利能力，不存在 以下情形：
可分配利润 最近一期不存在未弥补亏损
最近一期不存在未弥补亏损
净资产
无
发行前净资产不少于2000万元
注：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。
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IPO发行条件—财务与会计
❖ 内部控制在所有重大方面是有效
的（创业板：内部控制制度健全 且被有效执行，能够合理保证公
财务规范
司财务报告的可靠性、生产经营
❖ 依法纳税，各项税收优惠家工符作合组相意关见等法；律法规的规定。经营成
果对税收优惠不存在严重《依企赖业；财务会计报告条例》等；
❖ 不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以 及仲裁等重大或有事项；
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IPO发行条件—财务与会计
❖ 资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金 流量正常。
所得税纳税申报表（含子公司，下 同）；
税收优惠、财政补贴的证明文件； 主要税种纳税情况的说明及注册会
计师出具的意见；
主管税收征管机构出具的最近三年 及一期发行人纳税情况的证明；
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与财务会计相关的申报材料
资产评估报告
设立时和最近三年及一期（含土 地评估报告）；
历次验资报告 自股份有限公司成立以来的