教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某贷：银行存款②归来报销时借：管理费用850库存现金 150贷：其他应收款 1 000（2）①开立临时采购户时贷：其他货币资金 ——外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金 一一信用卡 3 000借：其他货币资金 一一外埠存款 贷：银行存款②收到购货单位发票时 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一外埠存款 ③将多余资金转回原来开户行时 借：银行存款80 00080 00060 000 10 200 70 2009 800 1 000 1 000贷：银行存款 ②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金 一一信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金1 000 贷：银行存款1 000（5）总务部门报销时借：管理费用900贷：库存现金900（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金②经批准计入损益时 借：管理费用贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢503 000 5050第三章应收款项【参考答案】1. (1)办妥托收银行收款手续时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税(销项税额) (2)如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用234贷：应收账款11 700(3)如在30内收到货款时借：银行存款11 700贷：应收账款11 7002. ( 1)收到票据时借：应收票据93 600贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税(销项税额) (2)年终计提票据利息借：应收票据1 560贷：财务费用1 560(3)到期收回货款借：银行存款98 28017 000 13 600贷：应收票据95 160财务费用 3 1203.( 1)第一年末借：资产减值损失 5 000贷：坏账准备 5 000(2)第二年末借：资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500(3)第三年末借：坏账准备1 500贷：资产减值损失1 500(3)第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷：应收账款18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款5 000贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000贷：坏账准备12 000第四章存货【参考答案】1. （1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借：材料采购-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990 X18=2380元，超支差异借：原材料——甲材料17 820 （=990 X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 2002. （1）先进先出法①6月7日发出A材料的成本=200 >60+200 06=25 200 （元）②6月18日发出A材料的成本=300 06+500X70=54 800 （元）③6月29日发出A材料的成本=100 X70+200 >58=20 600 （元）期末结存A材料成本=300冷8=20 400 （元）2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000 ） + （200+1600）~（元/公斤）期末结存A材料的成本=300X=20166 （元）本月发出A 材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法① 6 月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）+（200+500）=（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300 X=19287 （元）6月7日发出A 材料成本= （12000+33000）-19287=25713（元）② 6 月16日购进后移动平均单位成本= （19287+42000） + （300+600）=（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100 >=6810 （元）6月18日发出A 材料成本= （19287+42000）-6810=54477（元）③ 6 月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）+（100+500）=（元/公斤）6 月29 日结存A 材料成本=300>=20406 （元）6月29 日发出A 材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A 材料成本=300>=20406（元）3. A 产品：有销售合同部分：A 产品可变现净值=40 >=420（万元），成本=40>10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。

超过合同数量部分：A 产品可变现净值=60>（万元），成本=60>10=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18 万元。

A 产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）B 配件用B 配件生产的A 产品发生了减值，所以用B 配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50汕10.2-2-0.5）=385 （万元）；成本=50 $=400 （万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）应编制会计分录为：借：资产减值损失23贷：存货跌价准备-A 产品8-B 配件15第五章金融资产【参考答案】1. （1）借：交易性金融资产一一A公司股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产一一A公司股票（成本）900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）><100000=60000 （元）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动）36000贷：交易性金融资产一一A公司股票（成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益360007)公允价值变动损益=18X40000—[ (800000+90) — ( 60000 —36000) ] = 64000 (元)借：交易性金融资产——A 公司股票(公允价值变动) 贷：公允价值变动损益2. ( 1 ) 2011 年1 月1 日借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：银行存款( 2) 2011 年12 月31 日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息(3)2012年12 月31 日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息64000640008000040008400096008954(84000X%)6469600960096008886【( 84000-646) X%) 714960096002)2013 年12 月31 日借：应收利息贷：投资收益X% ）】持有至到期投资——利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（2）2014 年12 月31 日借：应收利息贷：投资收益X%）】持有至到期投资——利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（2）2015 年12 月31 日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整（4000-646-714-791-875 ）收到利息和本金时：96008809【( 84000-646-714 )7919600960096008725【(84000-646-714-791 ) 8759600960096008626974借：银行存款89600贷：应收利息持有至到期投资——成本3. (1)2011 年5 月6 日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款(2) 2011 年5月10 日，收到现金股利借：银行存款贷：应收股利(3) 2011 年6月30 日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积(4) 2011 年12月31 日，确认股票价格变动借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动(5) 2012 年5 月9 日，确认应收现金股利借：应收股利贷：投资收益(6) 2012 年5 月13 日，收到现金股剁借：银行存款贷：应收股利960080000l0 020 000l40 000l0 160 000l40 000l40 000380 000380 000400 000400 000200 000200 000200 000200 000（7）2012年5月20日，出售股票借：银行存款9 800 000投资收益220 000可供出售金融资产一一公允价值变动20 000贷：可供出售金融资产一一成本10 020 000资本公积一一其他资本公积20 0004. 甲公司有关的账务处理如下：【参考答案】甲公司有关的账务处理如下：（1）2011年1月1日购入股票借：可供出售金融资产一一成本2960000应收股利40000贷：银行存款 3 000000（2）2011年5月确认现金股利借：银行存款40 000借：资本公积一一其他资本公积360 000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动360 000（4）2012年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 1 360 000贷：资本公积——其他资本公积360 000可供出售金融资产——公允价值变动(5)2013年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积600 0001 000 000 600 000第六章长期股权投资【参考答案】1. 单位：万元非货币交换下具有商业实质的处理：（1）2011年1月3日取得时，借：长期股权投资一B公司7 510贷：银行存款 4 000主营业务收入 3 000应交税费------ 应交增值税（销项税额）510借：主营业务成本 2 800贷：库存商品 2 800（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，借：应收股利50贷：投资收益50注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。

将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。

（3）2011年4月30日收到现金股利时，借：银行存款50贷：应收股利50成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。