发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，
本企业进项按规定扣除
简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发
票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企 业一切进项不得扣除
建安行业计税销售额的界定
销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外 费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以 下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或 者行政事业性收费。
试点后：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约 金、提前竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳 税价外费用的范畴一并计税。
建安行业计税销售额的界定
兼营
一般正常销售情况：
注意1：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产
或者不动产，适用不同税率或者征收率的【如施工 （11%）和工程勘察（6%）】 • 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；
（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下 同）上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率
营业税、增值税的区别
4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前
5.会计核算:一般纳税人（应税服务）
• 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计服务取得收入100万元，开具 增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的 设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。
小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普
通发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票
一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，
对外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值
税普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的
销项税额。
建安行业计税销售额的界定
一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
• 未分别核算的，从高适用ห้องสมุดไป่ตู้率。
建安行业计税销售额的界定
混合销售
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为
混合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。 --从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的
混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；
--其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务 缴纳增值税。
建筑业营改增及风险防 控
目录
1 2
建筑业营改增政策解析
政策 防控
建筑业五大环节税控
3
建筑业五大步骤准备
准备
营业税与增值税不同?
营业税、增值税的区别
1.价格里是否含税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发 票上是价格和税金一起，以金额的形式登 记在普通发票上 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在 发票上是价格和税金分别在增值税专用发 票上分别登记。
营业税、增值税的区别
2.是否进成本的区别 营业税进成本 增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税 不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税 进成本。
营业税、增值税的区别
3.是否导致企业重复纳税的区别 营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会 导致企业重复纳税。
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不
动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不 包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务 和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包 括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
建安行业计税销售额的界定
红字发票
纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后， 发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形 的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值 税专用发票；
---未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得
扣减销项税额或者销售额。
建安行业进项税额的抵扣
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
改征增值税试点通知
财税〔2016〕36号
建筑业营改增新政
• 1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工 合同 • 2.老项目可以适用简易征税3% • 3.清包工可以适用简易征税3% • 4.甲供工程可以适用简易征税3% • 5.预征率2% • 6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税
建安行业的纳税主体界定
（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关 或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约金、提前
竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳税价外费用的范畴一并 计税。
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
试点前：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000
建筑业营改增新政
营改增最新方案
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税