第 1 页 共 3 页
增值税基本原理
一、增值税含义
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种
流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。
对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。

举个例子：

二、增值税的特点
1.保持税收中性
2.普遍征收
3.税收负担由商品最终消费者承担
4.实行税款抵扣制度
5.实行比例税率
6.实行价外税制度

补充内容——我国增值税特点：
1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税；
第 2 页 共 3 页

2.以票扣税为主；
3.划分两类纳税人；
4.对劳务划分应税与非应税。
三、增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的类型 特点 法定增值额

1.生产型增值税 （我国1994-2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑
生产经营过程中固定资产磨损
的那部分转移价值（即折旧）。

相当于国民生产总值
（工资+租金+利息+利润+折
旧）

2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除。 相当于国民收人
3.消费型增值税 （我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价
值中所含的增值税款，在购置
当期全部一次扣除

课税对象不包括生产资料部
分，仅限于当期生产销售的所
有消费品

四、增值税的计税方法——间接减法计税
应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额
＝销项税额－进项税额

一、征税范围
（一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划
分）

（二）特殊规定 1.特殊项目： 2.特殊行为: （1）视同销售货物行为；
（2）混合销售行为；
（3）兼营非增值税应税劳务行为

（三）增值税征税范围的其它特
殊规定

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：14项
3.增值税起征点的规定
4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税

（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产）
第 3 页 共 3 页

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造
货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复
原状和功能的业务。
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有
（ ）。
A.汽车的租赁 B.汽车的修理
C.房屋的修理 D.受托加工白酒

【答案】BD
【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。
A.电信器材的生产销售
B.房地产公司销售开发商品房业务
C.某报社自己发行报刊
D.农业生产者销售自产农产品

【答案】AC