新个人所得税EXCEL计算公式以及税后工资反算税前工资公式详解
全国人大常委会6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提
高到3500元。根据决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，修改后的个税法
将于2011年9月1日起施行。现将新个税的EXCEL计算公式，根据税后工资反算税前工
资的公式以及公式的设计原理详细讲解如下：

工资个人所得税计算方法，计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得
额（当月薪资收入- <由个人承担的三费一金>-3500）×适用税率-速算扣除数。

一、新个税表
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
6 超过55000元至80000元的部分 35 5505
7 超过80000元的部分 45 13505

二、公式各个变量定义

税前工资(Pre-tax wages)：Pt
税金(Taxes)：T
税后工资(After-tax wages)：At
起征点(Tax threshold)：Tt （ 2011年9月1日后为3500元）
税率(Tax rate)：Tr
速算扣除数(Quick deduction) Q
社保和住房公积金(Social Security And Housing Fund)：S&H
三、新个税公式
3.1 公式
MAX((Pt-S&H-Tt)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})
3.2 应用实例截图

本实例的公式中Pt=A2，S&H=B2，Tt=3500
个税公式的设计方法讲解在网上有很多贴讲到，这里就不再傲术了，本贴的重点是讲解根
据税后工资反算税前工资的公式设计原理。

四、新个税反算税前工资
4.1 公式
MAX((At-S&H-Tt-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-
{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}))+S&H+Tt

4.2 应用实例截图
本实例的公式中At=D2，S&H=B2，Tt=3500
4.3 公式推导过程
首先把数学算法弄懂,然后再设计EXCEL的公式，回顾一下中学学习过的代数吧。
税前工资-税金=税后工资
即 Pt-T=At
→ Pt=At+T

又T=(Pt-Tt-S&H)*Tr-Q
→ Pt=At+(Pt-S&H-Tt)*Tr-Q
→ Pt-Pt*Tr=At-(S&H+Tt)*Tr-Q
→ Pt*(1-Tr)=At-(S&H+Tt)*Tr-Q

设S&H+Tt=K
→ Pt*(1-Tr)=At-K*Tr-Q
→ Pt=At/(1-Tr)-K*Tr/(1-Tr)-Q/(1-Tr) 公式1

又K*Tr/(1-Tr)=K*Tr/(1-Tr)+K-K
→ K*Tr/(1-Tr)=(K*Tr+K(1-Tr))/(1-Tr)-K
→ K*Tr/(1-Tr)=(K*Tr+K-K*Tr)/(1-Tr)-K
→ K*Tr/(1-Tr)=K/(1-Tr)-K 公式2

把公式2代入公式1后
→ Pt=At/(1-Tr)-(K/(1-Tr)-K)-Q/(1-Tr)
→ Pt=At/(1-Tr)-K/(1-Tr)-Q/(1-Tr)+K
→ Pt=(At-K-Q)/(1-Tr)+K 公式3

把K=Tt+S&H代入公式3后
→ Pt=(At-S&H-Tt-Q)/(1-Tr)+S&H+Tt 公式4 即反算税前工资公式
此公式文字描述为：
税前工资=(税后工资-起征点-社保公积金-速算扣除数)/(1-税率)+ 起征点+社保公积金
其中“社保公积金”是指社保和住房公积金个人缴费部分总和。

把通过EXCEL函数计算的Q和(1-Tr)即：MAX((-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-
{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})）代入公式4后得到反算税前工资的EXCEL公式即：

MAX((At-S&H-Tt-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-
{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}))+S&H+Tt（结束）