1.1 薪酬预算概述
预算管理的目的是使企业的资源获得最佳生 产率和获利率。薪酬预算是指管理者在薪酬 管理过程中进行的一系列成本开支方面的权 衡和取舍。在企业的财力一定的情况下，企 业在员工薪酬、设备更新、投资新领域及其 他的一些决策上的投入之间是一种此消彼涨 的关系。薪酬预算的规模在一定程度上反映 出了企业对待人力资源的态度和企业的人力 资源战略重心 。
人工成本分析
杨睿娟
1 什么是人工成本？
我国统计制度将人工成本定义为： 企业在一定时期内生产经营和提供 劳务活动中因使用劳动力所发生的各 项直接和间接人工费用的总和。按现 行企业财务会计制度，这些费用要纳 入企业财务成本项目，所以称之为人 工成本。
2
人工成本的构成
企业人工成本构成包括：职工工资 总额、社会保险费用、职工福利费 用、职工教育经费、劳动保护费用、 职工住房费用、工会经费和其它人 工成本支出等。
2.6 职工住房费用
企业为改善职工住房条件支付的费用。 主要用于交纳住房公积金、提供住房补 贴、职工宿舍折旧等。
2.7
工会经费和其它人工成本支出
包括工会经费、未有列入工资总额的劳 动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。
3
人工成本分析主要指标
人工成本的主要指标有：劳动分配率、 人事费用率、人均人工成本、人工成本 产出系数、人工成本销售收入系数、人 工成本含量、人工成本工资含量、全员 劳动生产率。
七、其他
26155
59.64
23.68
6.75
4.27
0.60
2.10
2.96
4 人工成本管理的主要指标和计算分析 分析人工成本时，一般可用企业人工成 本总额与平均人工成本两个指标来分析。 后者更能反映企业人工成本的水平。 人工成本的统计分析方法有对比分析法、 结构分析法、因素分析法、分组分析法、 时间序列法和投入产出分析法。预测预 警方法则主要有回归预测法、趋势预测 法和调研预测法。
反映人工成本水平的指标
平均人工成本=人工成本/职工人数
3.4 人工成本产出系数
反映人工成本投入产出效益状况指标。
人工成本产出系数=增加值/人工成本
3.5 人工销售收入系数
反映人工成本投入产出效益状况指标
销售收入 人工成本销售收入系数 ＝ 人工成本
3.6 人工成本含量
反映劳动效率状况的指标
人工成本含量=人工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产 品销售成本、产品销售费用、管理费用 和财务费用之和。
医疗保险
生育保险
2.3 职工福利费用
如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利
事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、
探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解
除劳动合同的费用。
2.4 职工教育经费
企业为职工学习先进技术和提 高文化水平而支付的费用。
2.5 劳动保护费用
企业购买职工实际使用的劳动防护用品 的费用。企业为劳动者免费提供符合国 家规定的劳动防护用品。主要有工作服、 手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料， 以及规定工种所享受的保健食品待遇。
总计
66.14
17.1
7.51
0.99
1.33
3.83
3.1
110
国有企业
65.93
15.85
8.15
0.96
1.38
4.1
3.63
999
其他经济类 型
66.32
18.92
6.6
1.05
1.26
3.47
2.38
2004年长春部分行业人均人工成本及构成情况
年人均 人工成 本 总 计 20714 劳动报酬 占人工成 本 社会保险 费用占人 工成本 福利费 用占人 工成本 教育经 费占人 工成本 劳动保护 费用占人 工成本 住房费 用占人 工成本 其他人工 成本占人 工成本
3.7 人工成本工资含量
反映工资占人工成本的比重
人工成本工资含量=工资/人工成本
3.8 全员劳动生产率
反映工业活劳动投入的经济效益指标
全员劳动生产率=增加值/职工人数
二00三年成都企业人工成本构成
人工成本构成 代码 经济类型 福 费 占 工 本 重% 利 用 人 成 比 劳动 障费 占人 成本 重% 保 用 工 比 从业人员 劳动报酬 占劳动成 本比重% 社会保险 费用占人 工成本比 重% 教育费 用占人 工成本 比重% 住房费 用占人 工成本 比重% 其他费 用占人 工成本 比重%
4.6 投入产出分析法
人工成本投入产出比=报告期经济效益指 标÷报告期人工成本总量 ……公式（4.9） 企业劳动分配率=企业人工成本总额÷企 业增加值×100% ……公式（4.10）
5 上海人工成本管理 分析
人工成本是企业在生产经营活动中因使用劳 动力而发生的各项费用的总和，其管理水平 的高低不仅影响到企业的经济效益和竞争力， 而且对于员工劳动生产率和工作积极性也产 生直接影响。上海市劳动和社会保障局对 2004年本市企业人工成本进行了抽样调查， 调查对象涵盖了15个行业的5000余户外资、 国有、私营等各种经济类型企业，涉及123万 从业人员。
65.19
21.61
6.44
1.29
0.85
1.91
2.71
一、采矿业
13426
80.34
10.59
4.12
0.33
0.73
2.22
1.67
二、制造业
18343
68.18
17.35
6.17
0.65
1.03
3.30
3.32
三、电力、 燃气及水的 生产和供应 业 四、建筑业
28874
74.11
13.83
3.1 劳动分配率
反映劳动投入对企业净产出的影响，又 反映企业新创造价值中对职工分配的份 额，是反映劳动投入与净产出关系的指 标。 劳动分配率=人工成本/增加值
3.2 人事费用率
反映劳动投入占实现价值形态的总产出 程度，是反映劳动投入产出的指标。
人事费用率=人工成本/销售收入
3.3 人均人工成本
6.3 JIT环境下的产品成本管理
a. JIT对产品成本的正确性的影响 ：不仅减少间接成本， 而且还将大部分制造费用转变为直接成本，从而减少 了分摊，提高了产品成本计算的正确程度 b. 对服务部门的成本分配的影响 ：许多服务采取了分权 式，即将技术工人(例如工程师和生产计划人员)直接 分配到产品制造单元内，并对工人进行训练使其能够 从事以往由间接人工(如维护人员)担任的工作，使得 许多服务成本便可直接归属于制造单元 c. 对直接人工成本的影响 ：数量上，直接人工占总制造 成本的比例下跌了；性质上，直接人工由变动成本转 化为固定成本。
5.1
人工成本投入产出比达近年来最高值
5.2 员工福利所占比重上升明显
5.3 教育培训费的投入力度继续加大
5.4 补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高
6 JIT与传统成本核算方法的比较研究
Just in Time ：只在需要的时候，按需要的量生产所需 的产品，核心是追求一种零库存生产系统，或使库存 降到最低限度的生产系统，以达到降低成本的基本目 标，从而实现获取最大利润的最终目标。 用于企业人力资源管理工作则是指与人力资源的供应、 开发、规划等联结为一体，以人力资源的开发与培养 为核心，通过人力资源内部及外部的开发及培养为企 业及时、经济地供应人力资源，减少因停顿或人员臃 肿所造成的损失的一种管理方式。
7.85
0.85
0.12
2.32
0.92
15811
60.76
18.56
5.05
0.45
0.26
2.63
12.29
五、交通运 输、仓储及 邮政业
23217
62.09
27.37
7.32
1.46
0.17
0.13
1.46
六、批发和 零售业
15823
57.23
31.15
2.16
0.09
5.93
2.42
1.02
2.1 职工工资总额
企业在一定时期内直接支付给本企业全 部职工的劳动报酬总额。一般由计时工 资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加 班加点工资；特殊情况下支付的工资六 个部分组成。
2.2 社会保险费用
社会保险费用是由国家、企业和个人三方面 分担。目前实施的社会保险: 养老保险
工伤保险
失业保险
对比分析法
对比分析法是指对两个或两个以上 的人工成本进行对比。 企业人工成本比较可分为纵向比较 和横向比较两种。
4.1.1 纵向比较
人工成本增长率=（报告期人工成本总额 ÷基期人工成本总额-1）×100% ……公式（4.1） 人工成本增减绝对值=报告期人工成本总 额 - 基期人工成本总额 ……公式（4.2）
一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报 告期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重
……公式（4.5）
4.3 因素分析法
设：L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本 总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均 人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是 指基期从业人员平均人数；则： 从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为： W1C0/W0C0；影响绝对数为W1C0/W0C0 ……公式（4.6） 平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为： W1C1/W1C0；影响绝对数为：W1C1-W1C0 ……公式（4.7） L1÷L0=（C1÷C0）×（W1÷W0）= （W1C0÷W0C0）×（W1C1÷W1C0） ……公式（4.8）
4.1.2 横向比较
横向比较就是与本行业同类企业比较看 单位人工成本是高还是低，包括本单位 水平与相邻单位（或本行业、本地区、 国外同类型单位）对比，本单位水平与 国际先进水平对比等。应注意：①要恰 当地选择对比标准； ②要掌握对比的 几个基本原则 。