增值税例题价外费用的处理【例题·单选题】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。
A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。
增值税销项税额＝［30000＋1000÷（1＋17%）］×17%＝5245.30（元）。
运费的增值税处理【例题·计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。
其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？【答案】可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6（元）记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4（元）。
【解析】按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。
如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。
A.13000B.13140C.17000D.17340【答案】B【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。
进项税额【例题·计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元（取得增值税专用发票），当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为多少？当月不可抵扣的进项税额为=3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。
【例题·计算题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？【答案】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本=100000-13000=87000（元）。
【解析】免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。
在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。
收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。
【案例2】某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。
当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是8×[10÷（40＋10）]＋3＝1.6＋3＝4.6（万元）。
例题：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）综合题【例题1】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）某月销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，试计算本月应纳增值税税额。
销项税金为200000×17%＝34000（元）可抵扣进项税＝1020×200000/（200000＋4000）＝1000（元）应纳税额＝34000-1000＝33000（元）【例题2】某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发销售，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。
【答案及解析】（1）当期购进商品进项税额＝1700＋1500×13%＋900＋7000×15×17%＝20645（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）当期可抵扣的进项税＝20645－780＋2000（上期留抵）＝21865（元）（2）当期销项税额＝{［150000＋8000×（10＋5）］÷（1＋17%）＋30000}×17%＝44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税＝83200/（1＋4%）×4%/2＝1600（元）（4）当期应纳税额＝44330.77－21865＋1600＝24065.77（元）。
⏹【例题3】：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：⏹（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；⏹（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；⏹（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。
⏹取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
⏹请计算家电公司当月应纳增值税额。
当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）【例题4】：某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务：（1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元；（2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元；（3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万（4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元（5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。
（6）本厂生产的粮食白酒连同原购入 6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元。
（7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／4变质。
（以上发票均通过认证）要求：计算本厂4月应纳的增值税额。
购入粮食的进项税额=11.66 ×13%=1.5158（万元）（2）本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% ×3／4=0.8755（万元）（3）本厂增值税销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷（1+17%）×17%+ 14.5 ×17%=5.287（万元）（4）本厂应纳的增值税额=5.287-（1.5158+0.8755）=2.8597（万元）【例题5】某食品厂为增值税一般纳税人，主要经营各种面点。
2009年7月发生以下经济业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入30万元；（2）本月收回上月委托加工的食品一批，应支付加工费4000元，加工食品已验收入库，并收到委托方开来的增值税专用发票，注明税款680元，款项已付；（3）向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票注明价款15万元，税款19500元，面粉已验收入库，支付运输费用10000元，建设基金200元，装卸费600元，取得运费发票；（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉25186元（含运费186元）。
要求：计算本月份应纳的增值税税额。
小规模纳税人的计税【例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。
该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】本月应缴纳增值税=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（万元）。
进口货物的计税【例题·计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小汽车一台，关税完税价格88000元人民币，假定关税率10%，消费税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元。
【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。