增值税的计算1．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。
A．1360 B．1300 C．1162 D．1000【答案】A【解析】8000×17%＝1360（元）2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9 360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。
A．1591.2 B．1360 C．1000 D．2040【答案】B【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）3．某企业为增值税一般纳税人。
2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。
已知销售的货物适用17％的增值税税率。
计算该企业9月份增值税应纳税额（）。
A．17 B．8 C．9 D．10【答案】C【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。
该企业9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。
4．某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
计算该公司8月份增值税应纳税额。
A．13.6 B．6.87 C．6.73 D．20.1【答案】C【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）。
5．某公司为增值税一般纳税人。
2009年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。
计算该公司8月份应纳增值税税额。
A．358.7 B．39.2 C．2.2 D．319.5【答案】D【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝2468.7÷（1＋17%）×17%＝358.7（万元）。
该公司支付的运输费10万元按7%的扣除率计算进项税额。
该公司8月份可抵扣的增值税进项税额＝30＋10 ×7%＋6.3＋2.2＝39.2（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝358.7－39.2＝319.5（万元）6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。
A．1000 B．2750 C．2337.5 D．2500【答案】C【解析】关税＝10000×10%＝1000（元）增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×17%＝13750×17%＝2337.5（元）。
7．某公司进口成套化妆品一批。
该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价格为400000元，设关税税率40%，消费税税率30%。
计算应纳增值税税额为（）元。
A．240000 B．200000 C．150000 D．136000【答案】D【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；应纳消费税税额＝800000×30％＝240000（元）；增值税组成计税价格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；应纳增值税税额＝800000×17％＝136000（元）。
8．某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17％。
则本月应交的增值税为（）元。
A．46960 B．46925 C．48725 D．47373.68【答案】A【解析】进项税额＝68000＋2000×7%＋30000×13%＝72040；销项税额＝700000×17%＝119000；则本月应交的增值税＝119000－72040＝46960（元）。
9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，A．6640 B．45360 C．45300 D．40000【答案】A【解析】进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）；采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）。
10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。
根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。
A．2420元B．2600元C．3020元D．3062元【答案】C【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝6000×7%＋20000×13%＝3020（元）。
11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。
进项税额是（）。
A．17043.4 B．17054.6 C．17056 D．17051.8【答案】A【解析】进项税额＝100000×17%＋620×7%＝17043.4（元）。
保险费、装卸费不包括。
12．某企业是增值税一般纳税人。
2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。
已知该企业适用的增值税税率为17%。
计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
A．14.74 B．18.7 C．19.26 D．14【答案】A【解析】（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝18.7万元；（2）允许抵扣的增值税进项税额＝18.7＋8×7%＝19.26万元；（3）应纳增值税税额＝200×17%－19.26＝14.74万元。
13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（）元。
（成本利润率是5%）A．17000 B．26714.3 C．18700 D．25500【答案】D【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×（1＋成本利润率）＋消费税]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。
14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。
该企业当月应纳增值税为（）。
A．750元B．977.5元C．772.5元D．1030元【答案】A【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。
15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。
2009年3月取得销售收入12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。
该企业当月的应纳增值税税额是（）。
A．0.37 B．3.09 C．2.73 D．0.36【答案】D【解析】当月的应纳增值税税额＝12.36÷（1＋3%）×3%＝0.36万元。
增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。
16．2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税为（）元。
A．5247 B．2621 C．2700 D．3565【答案】C【解析】当月的应纳增值税税额＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。
增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。
17．某从事商品零售的小规模纳税人，2009年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。
A．1496.58 B．1751 C．309 D．300【答案】D【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。
18．某商店为增值税小规模纳税人，2010年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通发票，该商店2月份应纳增值税为（）元。
A．2080 B．1560 C．3120 D．8840【答案】B【解析】53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。
19．2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。
该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。
A．450 B．588 C．832.08 D．882【答案】A【解析】103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。
20．某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。
该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。
A．1075.2 B．1043.88 C．2344.67 D．2508.8【答案】A【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝1043.88（元）。