帐单项目 公司名称: A财产保险公司 险别 接受人名称: B财产保险公司 业务年度 帐单期 2001年第4季度 货币单位 借方 贷方 项目 金额 项目 分保手续费 175000 分保费 分保赔款 350000 返还保费准备金 保费准备金扣存 280000 返还赔款准备金 赔款准备金扣存 98000 准备金利息 税款及杂项 54000 应付你方余额 应付我方余额 你方成分100%

专业再保险公司：转分业务并入分入业务一起核算 其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入 直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。

正确编制分保帐单，定期清算往来款项

分保账单是分保分出公司，对于分保业务的各项财 务指标，按一定格式填制的凭证。是再保险业务会 计核算的主要原始凭证，是编制记账凭证的依据。 再保险业务对保费、赔款等等会计核算主要依据分 出公司提供的分保账单。
补充：再保险业务会计账务程序


再保险业务的会计账务采用权责发生制 和借贷记账法，会计账务的程序有日记 账、总帐、同业往来、年终决算四个方 面。 日记账

以业务账单作为记账的原始凭证，依据账单 中有关项目所列金额，按险种、货币和业务 年度编制分入业务日记账，作为登录总帐有 关科目的凭证。

总帐


同业往来账务和结算

同业往来科目是分出人与接收人之间关于收付余额的结算科 目。因此，在该科目下按接收人/分出人或经纪人设置分户帐。

年终决算和报表


每个会计年度终了，办理决算，编制年终决算报表，主要有 营业帐表、损益表、资产负债表。 营业帐表：按险种编制

损益类账户结转营业帐：结平业务年度的分户帐和总帐损益类账 户，转入业务年度的营业帐。损益类账户按货币设置，营业账户 按险种、货币设置。如火险分入业务，美元账户、2000年业务年 度营业账户。以此为依据编制业务年度营业汇总表。如水险分入 业务、美元账户、营业帐汇总表。
再保险会计核算的基本前提



会计主体—经营再保险业务的独立核算 单位或报帐单位（总公司、分支公司、 公司内部往来） 持续经营假设 会计分期—一年（1月1日—12月31日） 货币计量—既有人民币又有外币。
再保险业务的核算内容


分出业务核算：分出保费、预收分保帐 款、存入分保准备金、准备金利息、摊 回分保赔款和费用、纯益手续费 分入业务核算：分保费收入、预付分保 帐款、存出分保准备金、准备金利息、 分保赔款和费用支出、纯益手续费等
保险利润构成的特殊性



一般企业：利润=营业收入-营业支出-营业 税金及附加 保险企业：利润=营业收入-营业支出-营业 税金及附加-提转责任准备金差额 提转责任准备金差额直接影响当年利润

保险企业年度决算的重点是估算负债


一般企业：重点对资产进行盘点，确定实存 数，并根据实存数确定其价值。负债是确定 的数额，不需要再审定。 保险企业：重点估算负债—估算未到期责任 准备金和未决赔款准备金等。资产主要以货 币形态存在，决算时数额基本明确，不作为 决算重点。

会计处理

分出公司发出分保帐单时，按分出保费：


借：分出保费 贷：分保业务往来 若分保帐单同时表明了赔款、费用、准备金等金 额，会计 分录为：

借：分出保费 存入分保准备金（上期返还） 分保业务往来（借方小于贷方的差额） 贷：摊回分保赔款 摊回分保费用 存入分保准备金（本期） 分保业务往来（借方大于贷方的差额）

按业务年度实行三年结算损益

每一业务年度终了时若有未决赔款，应提取未决赔 款准备金。 按险种和币别设置明细账。 根据《保险公司会计制度》，信用险、再保险业务 等涉外业务，以原币入帐，即外币分帐制，币种有 美元、英镑、日元、港元。对发生的未在银行开户 的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美圆。年 终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算成人民 币，并与人民币业务合并并编制报表。
第13章 再保险会计和财务报表
第一节 再保险会计概述
保险会计的特点 按业务性质确定核算体制



将财产保险业务和人身保险业务分别会计核 算—分别建帐、分别核算损益； 再保险业务，可分别分入业务和分出业务核 算，也可将分出业务并入直接业务核算。 财产保险中可对某些特殊险种分别建帐核 算—如信用保险（采用三年结算损益）

会计处理

收到分保帐单时，按分出保费：


借：分保业务往来 贷：分出保费 若分保帐单同时表明了赔款、费用、准备金等金额，会计 分录为：

借： 分保赔款支出 分保费用支出 存出分保准备金（ 存出分保准备金（上期返还） 分保业务往来（借方大于贷方的差额）

采用不同的货币计价


财产保险的大部分、人身险业务全部，均以 人民币作为计帐本位币 信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入 帐，即外币分帐制。对发生的未在银行开户 的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美 圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌 价折算成人民币，并与人民币业务合并并编 制报表。


分入业务会计核算的主要会计科目



分保业务往来 存出分保准备金 保费收入 预付赔款 分保赔款支出 分保费用支出


分入业务核算处理 接受公司根据分保账单进行如下账务处理：收到分出 公司发来的分保账单时，按分保费收入，借记“分保 业务往来”科目，贷记“分保费收入”科目。 如果分保账单同时表明了赔款、手续费、税款和杂项、 准备金等项目金额，应相应借记“分保赔款支出”、 “分保费用支出”、按分保账单中标明的分出公司应 返还的上年同期的准备金，贷记“存出分保准备金” 科目、按分保账单中标明的分出公司扣存的本期的准 备金，借记“存出分保准备金”科目，按借贷方的差 额，贷记或借记“分保业务往来”科目。

实际支付款项时

借：分保业务往来 贷：银行存款

预收分保赔款时

借：银行存款 贷：预收分保赔款
借：预收分保赔款 贷：摊回分保赔款

发出分保帐单时，按帐单上转销的预收分保赔款


核算举例 2001年A财产保险公司和B财产保险公司 签定固定成数分保合同，对1000，000元 火险业务提供成数分保。自留30%，分 出70%，扣存准备金比例为40%，手续 费比例25%。分保帐单如下：


分保费收入的确认:一般可以在收到分保账单时确认。 分保赔款和费用的核算:接受公司收到分出公司发来的分保账 单时，应按账单中表明的赔款、费用风项目金额进行分保赔 款和费用的核算。 提存准备金的核算:分保业务提存的准备金包括未决赔款准备 金和长期责任准备金。我国一般以3年为一个损益结算期，在 未到决算损益年度之前，当期营业收支差额全额作为长期责 任准备金提存。

会计分录： 收到分保帐单时：

再保险业务款项的结算



再保险业务由分保部门安排，帐务部门负责编制 分保账单并送本公司会计部门和分保接受人。通 过分保账单上的收支差额来记载分保往来，通常 由欠方主动向收方办理结算。 会计部门要按分保账单签发的对象，设立不同的 分保人户头。 为帐务清楚、结算及时，一般采用按分保账单清 算的办法。
余额
共计 赔款 手续费 利润手续费 余额 共计
155300
228500 210200 18300
155300
1010700 304500 341650 0 580550 1521900


损益表：依据上述营业帐表，将各险种 的盈利或亏损转入损益表，结合其他收 益和支出，编制当年会计年报的损益表。 资产负债表
分出业务的会计核算

分出业务的会计核算的主要会计科目



分保业务往来 存入分保准备金 分出保费 预收分保赔款 摊回分保赔款 摊回分保费用
保险会计程序




取得原始凭证 编制计帐凭证。据此登记现金和银行存款日记帐 过帐。根据有关凭证，登记帐簿。 试算平衡 调整 结帐：结清收入、支出和费用帐户，以确定损益；同 时，列示资产、负债、所有者权益的帐户余额，以结 转下期连续记录 编制会计报表 前三个步骤在平时完成，后四个步骤在会计终了时完 成。



由全部会计科目组成。 会计科目分为资产类、负债类、损益类、所有者权 益类等（为全面反映再保险业务的经营情况）。 总帐为一级科目，下面可设分户帐，为二级科目， 在二级科目下还可设明细账，为三级科目。 总帐和下设账户依据日记账进行登录，按险种分别 货币设置。 会计年度终了，应将总帐损益类科目结转营业帐， 并编制营业帐汇总表，以反映各项中分货币和业务 年度的经营情况，它也是编制年度营业报表的基础。
再保险业务核算特点：（与直接 业务比较）

核算方式


专业再保险公司：分入、分出单独建帐、核算，转分业务 并入分入业务一起核算 其他保险公司：分入业务单独建帐、核算，分出业务并入 直接业务一起核算，以便全面考核经营业绩。


准备金设立：设立存入分保准备金、存出分保准备 金科目 资金结算方式：在保险人之间或通过经纪人进行。 分保帐单是核算的主要原始凭证。会计部门按分保 帐单签发的对象，设立不同的分保人户头。

采用外币分帐制核算再保险涉外业务。

第二节 再保险业务的会计核算

再保险业务的会计核算


分出业务的会计核算，主要是定期编制分保 帐单，计算分保应收、应付的收支项目（分 出保费、摊回分保赔款、费用等），正确计 算损益。 分入业务的会计核算，主要是审核分保帐单， 计算分保应收、应付的收支项目（分出保费、 摊回分保赔款、费用、提存准备金等等）， 正确计算损益。